Webbc.ru

Веб и кризис
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Роль налогов в формировании финансов государства

Роль налогов в формировании финансов государства

Отмечая значимую роль в формировании государственных финансов, следует отметить, что «для каждой общественно-экономической формации характерна присущая ей система государственных доходов, обусловленная уров­нем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства»[3].

С момента своего возникновения государственные доходы претерпе­ли значительную эволюцию. Различного рода натуральные повинности и сборы существовали с древнейших времен, а с развитием товарно-де­нежных отношений постепенно уступали место денежным налогам и сборам. Наряду с налоговыми доходами к государственным доходам относятся государственный кредит (государственные займы), доходы различного рода государственных фискальных монополий, а также доходы от использования государственного имущества и от его про­дажи.

Современные бюджетные системы включают бюджеты центрально­го правительства, региональных органов и органов местного самоуп­равления. Государственные доходы формируются главным образом за счет налогов. До XX в. в структуре государственных доходов домини­ровали акцизы, таможенные пошлины и фискальные монополии. Пря­мые реальные налоги постепенно уступают место более эластичным личным налогам, главным образом подоходным, а также налогу с на­следств и дарений и др.

«До начала 1980-х гг. отмечалась тенденция повышения доли государственных доходов в общем объеме совокупного общественного продукта и национального дохода. Если накануне Первой мировой вой­ны государство аккумулировало около 15% национального дохода, то в 1980-х гг. — уже 40-50%»[4]. Основная форма мобилизации налоговых поступлений в большинстве развивающихся стран — косвенные нало­ги. По мере развития промышленности и торговли происходит расши­рение сферы косвенного налогообложения товаров местного производ­ства. Важную роль играют таможенные пошлины. Наиболее значительна доля поступлений по таможенным пошлинам в бюджетах наименее развитых и небольших странах, а также в странах — экспор­терах сырья. «В промышленно развитых странах доля поступлений от таможенных пошлин составляет в среднем около 5% бюджетных по­ступлений. У нефтедобывающих стран вывозные таможенные пошли­ны являются одним из основных источников государственных доходов»[5]. Наряду с усилением косвенного налогообложения большое значение приобрели прямые налоги, прежде всего налоги на доходы.

Большая часть государственных доходов развитых стран сосредото­чена в государственных бюджетах, куда поступают наиболее крупные доходы. К важнейшим налогам центральных правительств (федеральным налогам) относятся: подоходный налог, корпорационный налог, НДС, акцизы и таможенные пошлины. В местные бюджеты поступают дохо­ды от местного хозяйства, доходы от займов местных органов власти, субсидии центрального правительства. К основным региональным и ме­стным налогам относятся поимущественные и поземельные налоги, а также — в некоторых странах — акцизы. Доходы государственных пред­приятий складываются из прибыли, займов, правительственных субсидий и кредитов. Многочисленные специальные фонды государства формиру­ются за счет специальных налогов и сборов, добровольных взносов, суб­сидий из бюджета и займов. В ряде стран фонд государственного соци­ального страхования — составная часть государственного бюджета, в других странах создается автономный фонд, образуемый за счет обяза­тельных отчислений (взносов) лиц, работающих по найму, предпринима­телей, лиц свободных профессий, а также субсидий государства.

«Налоги выступают главной формой мобилизации государственных доходов в странах с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины»[6]. За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий (в Российской Федерации — унитарные предприятия) и ряда специальных фондов.

Доля национального дохода, перераспределяемого через систему на­логов и сборов, зависит от задач и функций государства. В тех странах, где государство особенно активно осуществляет социальную политику (Скандинавские страны, Франция, Германия и др.), доля огосударствляе­мого национального дохода, как правило, выше. На общий размер нало­говых изъятий и их долю в национальном доходе значительно влияют та­кие факторы, как милитаризация, формы и методы государственного вмешательства в экономику, размеры государственной собственности.

Роль налогов в формировании финансов государства;

Принципы налогообложения

Принципы налогообложения зависят от экономической ситуации плана государственных мероприятий, размера государственного долга и отношения общества к различным группам населения. Выделяют принципы:

1. Экономические:

1.1 Принцип справедливости: сумма взимаемых налогов должна определяться в зависимости от величины доходов налогоплательщика;

1.2 Принцип соразмерности: после уплаты налога у налогоплательщика должны оставаться средства для нормальной экономической деятельности;

1.3 Принцип определен­ности: сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику;

1.4 Принцип удобности: налог взимается в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

1.5 Принцип экономичности: издержки по сбору налогов должны быть минимальными (принцип рентабельности налоговых мероприятий).

2. Юридические:

2.1 Нейтральности (равного налогового бремени для плательщиков);

2.2 Налоги должны быть установлены законами;

2.3 Приоритет налогового закона над неналоговым;

2.4 Отрица­ния обратной силы налогового закона;

Читать еще:  Государственное финансирование производства

2.5 Налоги должны быть сформулированы в законодательных актах таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в какой сумме он обязан платить.

3. Организационные:

3.1 Единство налоговой системы;

3.2 Подвижность налогообложе­ния – налоги могут быть изменены в связи с объективными нуждами;

3.3 Налоговое законодательство должно быть стабильным;

3.4 Множественность налогов – налоговая система должна предусматривать множественность налогов для более справедливого обложения;

3.5 Исчерпывающий перечень налогов – запрещается установление региональных и местных налогов, не предусмотренных Налоговым кодексом.

Историческая эволюция привела к формированию двух моделей рыночной экономики: либеральной и социально ориентированной. В либеральной экономике государство принимает минимальное участие в решение социальных задач, поддерживая только малообеспеченные слои населения (США, Англия, Франция). При этом взимается минимум налогов. В социально ориентированной экономике из бюджета финансируется множество социальных программ, направленных на поддержку почти всех слоев населения. Однако большие социальные расходы требуют и больших налоговых доходов, поэтому при этой модели ставки налогообложения высокие, широкий круг плательщиков, незначительные льготы. Налоговое бремя, определяемое как отношение общей суммы налогов к величине национального продукта, составляет 40-45%. В России в настоящее время сложилась некая смешанная рыночная модель, сочетающая элемен­ты двух указанных моделей.

Налоги зависят от объема стоимости ВВП и НД. Это взаимодействие прямое: уве­личение стоимости ВВП и НД приводит к росту налоговых до­ходов (при неизменных условиях), а сокращение стоимости ВВП и НД — к сокращению налоговых доходов.

Государство, устанавливая долю стоимости налогового изъя­тия, должно не нарушить правильного соотношения между объ­емами созданной и распределяемой стоимости. Если распреде­ляемая часть стоимости окажется больше созданной, это вызо­вет расширение границ инфляционного налога. В связи с этим необходимо устанавливать связь налогообложения с воспроиз­водственными пропорциями.

Американский экономист А.Лаффер описал связь между ставками налогов и объемом налоговых поступлений в бюджет (рис.1.).

Параметры кривой Лаффера носят эмпирический характер. Это означает, что на практике сложно ответить на вопрос, при какой кон­кретной ставке налога начинается снижение налоговых поступлений в бюджет.

Рис.1. Кривая Лаффера. Форма I.

При росте ставки налоговые поступления сначала растут до определенного максимального уровня, а затем снижаются. Это происходит потому, что чрезмерные налоговые изъятия не дают плательщикам нормально развиваться, поэтому начинается уклонение от налогов и увеличение теневой экономики

Роль налогов в формировании финансов государства

Экономическая сущность налогов и основы налогообложения

1. Роль налогов в формировании финансов государства

2. Экономическая и социальная сущность налога. Отличие от сбора и пошлины

3. Функции налогов

4. Классификация налогов по видам и признакам

5. Система налогового законодательства РФ. Налоговый кодекс

6. Принципы налогообложения

7. Элементы налогообложения

8. Способы и порядок уплаты налогов и сборов

Налоги осуществляют собой ту часть совокупность финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджетных и внебюджетных фондов) необходимых ему для выполнения соответствующих функции ( социальной, обороной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и другие).

Как составная часть экономических отношений, налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, потребностями поступательного развития общества.

Необходимость налогов вытекает из функции и задач государства. У государства, нет других приемлемых методов, обеспечить себе доход в условиях рынка. Если брать займы, то их надо отдавать, да еще и с процентами, а денежная эмиссия чревата инфляциями.

В общем производстве учитывают хозяйственные объекты (организации, предприятия, фирмы) наемные работники, государства. Годовая валовая стоимость всех товаров и услуг, созданных на территории страны, и составляет стоимость созданного в стране ВВП. Таким образом, ВВП является суммой конечной продукции всех производителей и включает в себя оплату труда и социальные отчисления, валовую прибыль, включая предпринимательский доход и амортизационные отчисления, налоги и сборы.

Оплата труда образует первичные доходы наемных работников. Валовая прибыль составляет первичные доходы хозяйственных субъектов. Остальное формирует доходы государства, как собственника природных ресурсов, регулятора национальной экономики и условий хозяйствования. Они накапливаются в бюджетной системе и в внебюджетных фондах (пенсионном, социального страхования, фонда обязательного медицинского страхования). В результате дальнейшего перераспределения через налогообложения первичных доходов формируются первичные доходы хозяйственных субъектов. Чистая зарплата наемных работников, чистая прибыль хозяйственных субъектов, бюджета государства. В итоге в пользу государства изымается от 29% (США) и до 55% (Швеция) объема ВВП. Такой большой разброс аккумулируемый (накопляемый) государством ВВП по странам зависит от количества и объема выполняемых государством функций. Так незначительная величина её в США объясняется тем, что государство там не финансирует здравоохранение, образование, сельское хозяйство и напротив Швеция, Дания, Нидерланды проводят широкомасштабную социальную политику.

Кривая А. Лафера

зона зона 100% налоговые ставки

Читать еще:  Государственное бюджетное финансирование

Вообще оптимальность налоговой емкости ВВП определяется на стадии бюджетного планирования (прогнозирования) и сходя из потребности государственных финансовых ресурсов и необходимость создания и сохранения системы эффективности функционирования экономики.

Налогообложение имеет свои пределы. Под налоговым пределом обычно понимают достижение такой доли ВВП, перераспределяемой через государственный бюджет, при которой ее дальнейшее увеличение влечет за собой резкое обострение экономических и социальных противоречий. Оно может проявляться в открытых политических конфликтах и волнениях, вызванных налоговой реформой, неподчинении налоговым властям, в бегстве от уплаты налоговых обязательств и т.п. В условиях чрезвычайных обстоятельств (войны) уровень налогового предела значительно повышается.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Источник налога — национальный доход, новая стоимость, созданная в производстве трудом, капиталом, природными ресурсами. Налоги служат инструментом аккумулирования части новой стоимости, которая становится собственностью государства.

Особенности налогов вытекающие из определения:

1. Тесная связь налогов с государственной властью

2. Принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства.

3. Участие в экономических процессах общества.

Налоги и сборы являются одним из источников формирования федерального, регионального и местного бюджетов и внебюджетных фондов. Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.

Роль и функции налогов в формировании финансов современного государства

Налоги осуществляют собой ту часть совокупность финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджетных и внебюджетных фондов) необходимых ему для выполнения соответствующих функции ( социальной, обороной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и другие).

Как составная часть экономических отношений, налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, потребностями поступательного развития общества.

Необходимость налогов вытекает из функции и задач государства. У государства, нет других приемлемых методов, обеспечить себе доход в условиях рынка. Если брать займы, то их надо отдавать, да еще и с процентами, а денежная эмиссия чревата инфляциями.

В общем производстве учитывают хозяйственные объекты (организации, предприятия, фирмы) наемные работники, государства. Годовая валовая стоимость всех товаров и услуг, созданных на территории страны, и составляет стоимость созданного в стране ВВП. Таким образом, ВВП является суммой конечной продукции всех производителей и включает в себя оплату труда и социальные отчисления, валовую прибыль, включая предпринимательский доход и амортизационные отчисления, налоги и сборы.

Оплата труда образует первичные доходы наемных работников. Валовая прибыль составляет первичные доходы хозяйственных субъектов. Остальное формирует доходы государства, как собственника природных ресурсов, регулятора национальной экономики и условий хозяйствования. Они накапливаются в бюджетной системе и в внебюджетных фондах (пенсионном, социального страхования, фонда обязательного медицинского страхования). В результате дальнейшего перераспределения через налогообложения первичных доходов формируются первичные доходы хозяйственных субъектов. Чистая зарплата наемных работников, чистая прибыль хозяйственных субъектов, бюджета государства. В итоге в пользу государства изымается от 29% (США) и до 55% (Швеция) объема ВВП. Такой большой разброс аккумулируемый (накопляемый) государством ВВП по странам зависит от количества и объема выполняемых государством функций. Так незначительная величина её в США объясняется тем, что государство там не финансирует здравоохранение, образование, сельское хозяйство и напротив Швеция, Дания, Нидерланды проводят широкомасштабную социальную политику.

Кривая А. Лафера

зона зона 100% налоговые ставки

Вообще оптимальность налоговой емкости ВВП определяется на стадии бюджетного планирования (прогнозирования) и сходя из потребности государственных финансовых ресурсов и необходимость создания и сохранения системы эффективности функционирования экономики.

Налогообложение имеет свои пределы. Под налоговым пределом обычно понимают достижение такой доли ВВП, перераспределяемой через государственный бюджет, при которой ее дальнейшее увеличение влечет за собой резкое обострение экономических и социальных противоречий. Оно может проявляться в открытых политических конфликтах и волнениях, вызванных налоговой реформой, неподчинении налоговым властям, в бегстве от уплаты налоговых обязательств и т.п. В условиях чрезвычайных обстоятельств (войны) уровень налогового предела значительно повышается.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Источник налога — национальный доход, новая стоимость, созданная в производстве трудом, капиталом, природными ресурсами. Налоги служат инструментом аккумулирования части новой стоимости, которая становится собственностью государства.

Особенности налогов вытекающие из определения:

1. Тесная связь налогов с государственной властью

2. Принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства.

Читать еще:  Правовые основы государственного финансового контроля

3. Участие в экономических процессах общества.

Налоги и сборы являются одним из источников формирования федерального, регионального и местного бюджетов и внебюджетных фондов. Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.

Вопрос 11. Налоги, их функции, роль в формировании финансов государства и территорий

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов прояв­ляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция).

2. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

3. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция).

4. Стимулирующая функция.

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию — изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников до­ходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недо­статочны для обеспечения должного уровня развития — фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.

Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Но не это главное. Государственный бюджет можно сформировать и без них. Важную роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись — регули­рующая. Рыночная экономика в развитых странах — это регулируемая эконо­мика. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело — как она регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами — путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложе­ния, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует ре­шению актуальных для общества проблем.

Социальная или перераспределительная функция налогов. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ — наyчно-технических, экономических и др. С помощью налогов госу­дарство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, до­ходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с дли­тельными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.). В современных условиях значи­тельные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохо­зяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отра­жается на всем состоянии экономики и жизни населения. Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая си­стема позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Последняя функция налогов — стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа ра­бочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованная налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление. А средства, вкла­дываемые в развитие (юридическим или физическим лицом — безразлично) освобождаются от налогообложения полностью или частично. У нас это правило не выполняется. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техни­ческое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров на­родного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. Эта льгота, конечно, очень суще­ственная. Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения за­траты на наyчно-исследовательские и опытно-констрyкторские работы. Делается это по-разному. Так, в Германии указанные затраты включаются в себестоимость продукции и тем самым автоматически освобождаются от нало­гов. В других странах эти затраты полностью или частично исключаются из обла­гаемой налогом прибыли. Было бы целесообразно установить, что в состав за­трат, освобождаемых от налога, полностью или частично, входят расходы на НИОКР. Другой путь — включать эти расходы в затраты на производство.

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный ха­рактер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector