Webbc.ru

Веб и кризис
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухгалтерский учет в кредитной организации

Ведение учета в кредитных организациях

Кредитным организациям предоставлено право осуществлять основную деятельность при наличии лицензии. Одобрение и оформление лицензий находится в ведении Банка России. Ведение бухгалтерского учета в учреждениях кредитного направления работы организовывается на основе Положения Банка России от 27.02.2017 г. №579-П. Этим документом утверждены действующий План счетов и правила его применения. Вторым базисным нормативным документом является Закон от 02.12.1990 г. №395-1. В нем раскрываются требования к банковским структурам и их подразделениям, к кредитной деятельности, порядку ведения бухгалтерского учета.

Правила и особенности ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях

Система бухгалтерского учета в банковских структурах направлена на упорядочение механизма сбора, обобщения и накопления информации об имуществе, всех типах обязательств и выгод в стоимостных измерителях. В ст. 40 Закона №395-1 за Банком России утвержден статус учреждения, наделенного полномочиями устанавливать и изменять стандарты учета в кредитных организациях, правила составления отчетности и применения Плана счетов.

Для банков предусмотрено формирование корреспонденций счетов на основе двойной записи. Для отражения операций используются номера счетов первого и второго порядка, третий уровень числовых обозначений представлен индивидуальным лицевым счетом. Все счета разделены на активные и пассивные, их признак указывается в Плане счетов.

В целях сохранения информации об осуществляемой деятельности банка и ее результатах все сведения, касающиеся имущественных активов организации, должны быть отражены в базе данных в электронном формате. Такая мера призвана создать условия для хранения ценной информации на протяжении 5 лет и более. Отсчет минимального периода сохранности сведений на носителях электронного типа ведется от дня ввода данных в базу. К накопленной информации должен быть обеспечен ежедневный доступ уполномоченных лиц.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для минимизации рисков утраты ценных сведений необходимо создавать резервные копии сформированных баз данных.

Резервные копии баз данных должны быть переданы на хранение Банку России, если возникла одна из ситуаций:

  • учреждению запрещено Банком России реализовывать отдельные операции;
  • банку запрещено открывать новые депозиты физическим лицам и работать со счетами клиентов из категории физических лиц;
  • угроза несостоятельности учреждения стала основанием для введения мер по предупреждению банкротства.

На все кредитные компании возлагается обязанность по учету требований денежного типа по соглашениям с такими условиями:

  • банк не выступает в роли кредитора;
  • у него есть обязательство получать деньги от должника и организовывать их перевод.

ВАЖНО! Ст. 42 Закона №395-1 устанавливает правила обязательного проведения аудита бухгалтерской (финансовой) разновидности отчетности кредитных структур. Аудиторские заключения составляются на основании порядка, озвученного Законом от 30.12.2008 г. №307-ФЗ.

Дополнительно к документу предъявляются требования по отражению четких ответов на ряд обязательных вопросов:

  1. Были ли выполнены в рассмотренном периоде обязательные нормативы, которые установлены Банком России?
  2. Соответствует ли система внутреннего контроля и схема управления рисками банка ключевым требованиям? В разрезе этого вопроса изучается иерархия подчиненности отделов по управлению рисками, применяемые методики риск-менеджмента и оценка степени их результативности.

СПРАВОЧНО! Готовое аудиторское заключение является дополнением к комплекту бухгалтерской отчетности и подается вместе с ней в Банк России при подведении итогов отчетного года.

Сроки сдачи отчетной документации и используемые формы регламентируются Банком России. При ведении бухгалтерского учета для банковских структур характерно отражение полного комплекса осуществленных операций в день их совершения. Корреспонденции, которые были сделаны в учете днем ранее, корректировке той датой не подлежат. Все изменения и исправления ошибок при помощи проводок должны реализовываться текущими датами.

Для банков характерно пользование правилом включения оплаченного НДС в состав расходов при выведении базы налогообложения по налогу на прибыль. Эта норма применяется вместо вычетов. НДС разрешено учитывать в затратах по категории ТМЦ только по мере выдачи материалов с мест хранения и их списания. Для основных средств открываются лицевые счета в разбивке по амортизационным группам.

Ежеквартально банковские организации готовят отчетность по прибылям и убыткам. Документ составляется в рублевом эквиваленте в тысячах. Балансовые формы заполняются в рублях с указанием копеек. Оборотные ведомости в разбивке по счетам оформляются за каждый квартал с приведением сумм с точностью до копейки.

План счетов, объекты учета

Объектами учета в сфере работы кредитных организаций признаются:

  • имущество;
  • обязательства учреждения;
  • хозяйственные операции.

Для правильного отражения всех итогов деятельности банки ежедневно должны составлять баланс. Его назначение – осуществление оперативного контроля, подведение итогов в краткосрочном периоде для внутренних пользователей и создание базы для анализа деятельности. Он составляется на основе счетов второго уровня. При выведении остатков по денежным ресурсам иностранная валюта должна переводиться в рубли.

План счетов структурно разбит на главы:

  1. Глава «А», в которой сосредоточены счета балансового типа (для фиксации действий с капиталом, имуществом, денежными средствами, расчетов с клиентами).
  2. В Главе «Б» систематизированы счета, используемые для отражения операций по доверительному управлению.
  3. Главой «В» закреплен перечень внебалансовых счетов.
  4. В Главе «Г» собраны счета, необходимые для учета имеющихся обязательств, возникших по производному финансовому инструменту при условии осуществления расчетов и поставок по договору на следующий день после заключения сделки или позже.

Активные виды счетов используются банками для учета наличности в кассах, отражения перемещений имущества, работы по выдаче кредитов, фиксации дебиторских долгов. Пассивными счетами показываются имеющиеся фонды организации, остатки средств по клиентским счетам, суммы открытых депозитов. Величину прибыли можно увидеть по итогам пассивных счетов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в Плане счетов напротив номера счета вместо признака «А» (так обозначаются активные счета) или «П» (указание на пассивный счет) стоит прочерк, то на конец дня по этому счету не может быть остаток.

Аналитика в банковских структурах ведется при помощи регистров на лицевых счетах, в разбивке по ведомостям остатков. Лицевые счета должны быть открыты для каждого вида средств или материальных ценностей, которые подлежат отражению в учете. Создаваемые лицевые счета обязательно регистрируются. Для этого можно использовать бумажные журналы или электронные базы данных. Для отражения ценностей надо по открываемым лицевым счетам указывать владельца средств и их предназначение.

В номерах лицевых счетов закладывается такая информация:

  • дата открытия;
  • отражение наименования клиента;
  • идентификация счета по названию и номеру;
  • реквизиты договора на открытие конкретного счета;
  • периодичность, с которой должны выдаваться выписки по данному счету;
  • дата, которой счет закрывается;
  • особые примечания.

Лицевые счета состоят из 20 символов. Они обозначают:

  1. Первое число отражает номер раздела.
  2. Второй и третий код предназначен для номеров счетов первого уровня.
  3. Четвертый и пятый символ отражают номера счетов второго уровня.
  4. С шестого по восьмой – кодировка используемой валюты.
  5. Девятым символом является обязательный защитный ключ.
  6. Следующие 4 символа отведены для обозначения номера банковского подразделения или филиальной структуры.
  7. Оставшиеся числа показывают порядковый номер, присваиваемый лицевому счету.

В приложении 3 Положения №579-П приведен список счетов, движение по которым должно проверяться с особой тщательностью. Для усиления контроля все проводимые операции с участием этих счетов дополнительно подтверждаются подписью работника, отвечающего за мониторинг этого сегмента учета. Такие обязательства могут быть возложены только на специалистов, занимающих старшие должности. Для делегирования полномочий конкретным работникам руководитель банка издает приказ.

Бухгалтерский учет в кредитных организациях

В соответствии с п. 7 ст. 7 Закона 402-ФЗ, главный бухгалтер банка должен отвечать специальным требованиям ЦБ РФ. Такие требования, установленные законами 86-ФЗ, 395-1, изменились с 28.01.2018. С указанной даты для получения должности главбуха в банке необходимо:

Читать еще:  Теории кредита кратко

  • высшее образование (не уточняется, в какой сфере) и опыт работы по ведению бухучета, составлению отчетности или опыт в аудите финорганизаций не менее года;
  • отсутствие судимости;
  • непривлечение в течение трех лет, предшествующих назначению, к административной ответственности по делам о банкротстве.

Существуют и другие требования.

Правила ведения бухучета в кредитных организациях

Бухучет в кредитных организациях осуществляется с использованием иного, нежели для обычных нефинансовых предприятий, плана счетов. Положение о нем и о порядке его применения утверждено Положением Банка России № 579. Из этих документов понятно, что проводки в банках будут иными. Счета имеют три уровня: первый и второй уровни являются обязательными для всех кредитных учреждений, а третий уровень состоит из 20 знаков и является индивидуальным.

Бухгалтерский учет в кредитных организациях (проводки основные)

Отражен ввод ОС в эксплуатацию

Начисление амортизации по ОС

Перечисление аванса за МПЗ

МПЗ приняты к учету

61002 (61008-61010, 61013, 61014)

61002 (61008-61010, 61013, 61014)

Выдача ЗП сотрудникам

Начислены налоги с ЗП

Перечислены в бюджет налоги с ЗП

Оплата % по межбанковским заемным обязательствам

30102, 30110, 20202

Начислены % по депозитам клиентов

Выдача кредита клиенту

Начислены % по кредиту

Погашение клиентом кредита

Как видно из таблицы, счета в кредитных организациях отличаются от счетов учета нефинансовых предприятий: различная нумерация хозяйственных операций, включая количество знаков. Большая часть счетов не совпадает и по наименованию. Еще одно отличие — отсутствие активно-пассивных счетов учета, их «заменяют» парные счета.

Операции в кредитных организациях отражаются день в день, что значит полный запрет проводок за предыдущие дни. Формирование баланса возможно как за день, так и за любой иной промежуток времени.

Для отражения операций в банках применяется мемориально-ордерная система учета, а не привычная для обычных предприятий журнально-ордерная.

Различается также учетно-операционная документация. Бухучет имущества, обязательств и хозяйственных операций для нефинансовых предприятий допускается вести в суммах, округленных до целых рублей, в коммерческих организациях — только полные суммы с копейками.

НК РФ установлена возможность включения сумм входящего НДС в затраты, которые принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, а не к вычету из бюджета (п. 5 ст. 170 НК РФ ).

Отчетность и порядок ее составления для банков также регулируется специальным актом — указанием Банка России от 24.11.2016 № 4212-У.

Особенности бухучета в кредитной организации

Бухгалтерский учет кредитных организаций существенно отличается от учета остальных хозяйствующих субъектов. В последнее время все чаще используется даже специальный термин — «банковский учет».

В бухгалтерском учете всех субъектов экономики имеется, правда, и много общего: на всех распространяется действие Федерального закона от 21.11.1996 г,№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», сходны предмет, объекты, основные задачи бухучета, ряд элементов метода бухгалтерского учета с определенными осо-бенностями: принцип использования документации, инвентаризация, баланс, двойная запись по счетам; другие элементы — сами счета и отчетность — отличны.

Действуют соответственно свои планы счетов бухгалтерского учета и документы, регламентирующие их применение. У банков — утвержденное ЦБ РФ «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 5.12.2002 г. №205-П с включенным Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации. Для предприятий, учреждений, организаций — в несколько раз меньшие по объему План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94-н.

Одна из основных особенностей банковского учета — использование мемориально-ордерной системы учета, в отличие от журнально-ордерной в организациях, а также другой документации.

Счета банков и организаций совершенно различны — не совпадает нумерация и количество знаков. Например, касса банков — -20202, касса организаций — 50. Большинство счетов не совпадает также по наименованию из-за специфики деятельности. В банках, кроме того, предусмотрены отдельные разделы — счета доверительного управления, срочных операций, депо, чего нет у организаций.

Различается также учетно-операционная документация. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организациям допускается вести в суммах, округленных до целых рублей, в банках — только полные суммы, с копейками.

Есть особенности бухгалтерского учета и в самом банковском сообществе.

Так, в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях имеются счета спометкой «СБ», которые используются только Сбербанком РФ в силу специфики его деятельности. Например, балансовые счета 47419, 47420 «Расчеты с предприятиями и организациями по наличным деньгам»,используемые, в частности, для бухгалтерского учета расчетов с почтовыми отделениями по суммам денежной наличности, полученной агенствами и филиалами СБ РФ, расположенными в населенных пунктах, где нет отделений Сберегательного банка.

ЦБ РФ использует свои Правила ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России) и свой План счетов бухгалтерского учета Центрального банка Российской Федерации (Банка России). Однако в этом Плане имеется очень много счетов, которые функционируют в коммерческих банках, например счета 47422«Обязательства банка по прочимоперациям)> и 47423 «Требования банка по прочимоперациям».

В Плане счетов бухгалтерского учета ЦБ РФ имеются также свои специфические счета, например внебалансовые счета — j раздел 1 (901-905) «Банкноты и монета в резервных фондах», где учитываются отпечатанные (реже — бывшие в обращении), но не выпущенные в обращение наличные деньги. Наличность, выпущенная в обращение, отражается на специальных счетах по пассиву баланса Банка России (монетарный агрегат МО и остатки касс банков), что делает ЦБ РФ одним из самых крупных в стране банков по валюте баланса. В активе же эмиссионного банка также имеются наличные деньги — на счетах оборотной кассы. Есть счета-антиподы — на балансе коммерческих банков активный балансовый счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», на балансе Расчетно-кассовых центров ЦБ РФ — пассивный счет 30101.

Вбухгалтерском учете финансово-хозяйственной деятельности организаций открываются счета: активные, пассивные и активно-пассивные.

Активно-пассивные — это счета, на которых допустим дебетовый или кредитовый остаток, или оба сальдо одновременно. Одностороннее сальдо имеет, к примеру, счет 99 «Прибыли или убытки». При превышении доходов над расходами разница между ними означает прибыль, поэтому остаток счета будет кредитовым, так как прибыль отражается в пассиве как источник формирования имущества. Если разница между доходами и расходами показывает убыток, то сальдо по счету — дебетовое.

Двустороннее (развернутое) сальдо имеет, например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Остаток по дебету данного счета отражает дебиторскую задолженность, по кредиту — кредиторскую. Одна из основных причин объединения данных расчетов на одном счете — организации могут быть в разное время дебиторами и кредиторами. В счете 76 записи могут иметь двоякое значение — по дебету: увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской; по кредиту: увеличение кредиторской или уменьшение дебиторской задолженности.

В банковском учете действуют только активные или только пассивные счета.

Активно-пассивные счета до 1 января 1998 г. существовали и в бухгалтерском учете банков, что подтверждало единство бухгалтерского учета России.

Активно-пассивные счета в банковском учете были ликвидированы с введением нового Плана счетов и Правил Банка России от 18.06.97 г. №61. Это усилило существенные особенности и различия в направлениях бухгалтерского учета — банковском учете и бухгалтерском учете финансово-хозяйственной деятельности организаций, что, думается, несмотря на общие принципы, позволяет говорить об обособлении названных направлений бухгалтерского учета.

Читать еще:  Современная кредитная система россии

Однако бухгалтерский учет без активно-пассивных счетов (или их суррогата) существовать не может, поэтому в новый План счетов банковского учета была введена большая группа счетов, выполняющих функции активно-пассивных. Два таких счета (активный и пассивный) работают как бы вместо одного активно-пассивного счета и часто имеют одно наименование. Эти счета в целом не получили какого-либо названия, а их определенная часть (подгруппа) называется парными счетами.

Парные счета открываются в аналитическом учете на счетах второго порядка, приведенных в Положении ЦБ РФ от 05.12.2002 г. №205-П, как «Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное». Например, счет60322 «Расчеты с прочими кредиторами» (пассивный),

и счет60323 «Расчеты с прочими дебиторами» (активный),

что в некотором роде соответствует активно-пассивному счету 16 Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций; или счета 60301, 60302 «Расчеты с бюджетом по налогам».

Для парных счетов предусмотрен особый режим работы. Сальдо допускается только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо, а при отсутствии остатка на обоих счетах — со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на парном лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета, т.е. на пассивном счете — дебетовое или на активном кредитовое, то остаток бухгалтерской проводкой переносится на соответствующий парный лицевой счет. Когда образовались остатки на обоих парных лицевых счетах, то в конце рабочего дня необходимо перечислить бухгалтерской проводкой меньшее сальдо на счет с большим сальдо, так как на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: дебетовое или кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Лицевые счета другой подгруппы отличаются от парных только тем, что один из двух счетов (активный или пассивный) должен закрываться не обязательно каждый рабочий день, а в сроки по усмотрению кредитной организации, чаще всего ежемесячно или ежеквартально, но может и ежедневно, например счета 30301, 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».Банки закрывают один из этих счетов (активный или пассивный) по-разному, в том числе и ежедневно. Наличие же остатков одновременно на активном и пассивном счетах позволяет искусственно увеличивать активы-пассивы кредитной организации;

Различие в использовании активно-пассивных счетов, думается, усложнили функции бухгалтеров организаций, так или иначе связанных с банковским учетом, особенно бухгалтеров банков — увеличение количества счетов и проводок по ним, особый режим функционирования парных счетов, работа с финансово-хозяйственной отчетностью организации. Ликвидацию активно-пассивных счетов банков можно сравнить с переходом от двух диалектов одного языка к двум языкам одной языковой группы.

К положительным сторонам отказа от активно-пассивных счетов в бухгалтерском учете банков следует отнести большую в этом случае «прозрачность» банковского учета.

Полагаем, что соответствующим инстанциям, в первую очередь Министерству финансов РФ, как координатору бухгалтерского учета в стране, желательно рассмотреть необходимость и обоснованность существования различного набора счетов бухгалтерского учета организаций и банков и возможность их унификации.

Операции банков

Кредитная организация— юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные Федеральным законом «О банках и банковской деятельности». Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

Банк— кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Небанковская кредитная организация— кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные Федеральным законом «О банках и банковской деятельности». Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.

К банковским операциям относятся:

♦ привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

♦ размещение указанных привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

♦ открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

♦ осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

♦ инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

♦ купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

♦ привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

♦ выдача банковских гарантий;

♦ осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Кредитная организация помимо перечисленных банковских операций вправе осуществлять следующие сделки:

♦ выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

♦ приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

♦ доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

♦ осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

♦ предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

♦ оказание консультационных и информационных услуг. Кредитная организация вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России . — ив иностранной валюте. Правила осуществления банковских операций, в том числе правила их материально-технического обеспечения, устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами.

В соответствии с лицензией Банка России на осуществление банковских операций банк вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами, осуществление операций с которыми не требует получения специальной лицензии в соответствии с федеральными законами, а Также вправе осуществлять доверительное управление указанными ценными бумагами по договору с физическими и юридическими лицами.

Кредитная организация имеет право осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг в соответствии с федеральными законами.

Кредитной организации запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

Принципы бухгалтерского учёта в кредитных организациях

При ведении бухгалтерского учёта кредитные организации должнысоблюдать следующие принципы:

  1. Непрерывность деятельности организации.
  2. Постоянство правил бухгалтерского учёта.
  3. Осмотрительность.
  4. Отражение доходов и расходов по методу «начислений».
  5. Своевременное отражение операций.
  6. Раздельное отражение активов и пассивов.
  7. Преемственность входящего баланса.
  8. Приоритет экономического содержания над юридической формой.
  9. Открытость.
  10. Составление сводного баланса.
  11. Оценка активов и обязательств.
  12. Ценности и документы, отражённые по балансовым счетам на внебалансовых счетах не учитываются

2.Структура Плана счетов кредитной организации.

Планом счетов бухгалтерского учёта называется систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учёта. Кредитные организации до 2013г используют План счетов, утвержденный Положением БР № 302-П от 26. С 1 января 2013 года вступает в действие Положение Банка России № 385-П от 16.07.2012г с одноименным названием, которое отменяет предыдущий нормативный документ, но по структуре и содержанию Плана счетов существенных изменений оно не декларирует.

Читать еще:  Кредит это экономическое явление

Структура Плана счетов:

— счета 1 порядка;

— счета 2 порядка;

Счета синтетического учёта в Плане счетов сгруппированы в 5 глав.

Счета главы «А» «Балансовые счета» предназначены для учёта наличных и безналичных денежных средств, расчётов, привлечённых и размещённых средств, фондов, имущества, результатов деятельности.

Счета главы «Б» «Счета доверительного управления» предназначены для учёта наличных и безналичных денежных средств, расчётов по договорам доверительного управления.

Счета главы «В» «Внебалансовые счета» предназначены для учёта обеспечений, гарантий по расчётным, кредитным, лизинговым операциям, для учета просроченных платежей, средств и ценностей, бланков, находящихся на хранении у банка.

Счета главы «Г» «Производные финансовые инструменты и срочные сделки» предназначены для учёта кассовых и срочных сделок по возникающим требованиям и обязательствам купли-продажи различных финансовых активов.

Счета главы «Д» «Счета ДЕПО» предназначены для учёта операций с эмиссионными и не эмиссионными ценными бумагами, принадлежащими или переданными кредитным организациям на хранение/учёт в депозитарии.

Балансовые счета главы «А» сгруппированы в 7 разделов:

2. Денежные средства и драгоценные металлы.

3. Межбанковские операции.

4. Операции с клиентами.

5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.

6. Средства и имущество.

7. Результаты деятельности

Внебалансовые счета главы «В» сгруппированы в 6 разделов:

1. Счета раздела в кредитных организациях не открываются.

2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций.

3. Ценные бумаги.

4. Расчётные операции и документы.

5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования.

6. Задолженность, вынесенная за баланс.

7. Корреспондирующие счета

В плане счетов, счета глав «А» и «В» расположены в порядке возрастания номеров.

Счета глав «Б», «Г», «Д» в разделы не группируются, расположены по порядку номеров блоками: вначале активные счета, затем пассивные счета.

Особенности построения Плана счетов кредитных организаций

1.Счета в плане счетов характеризуются как: активные, пассивные, парные счета, без признака счёта.

2. Предусмотрена возможность открытия накопительных , транзитных счетов.

3. Наличие счетов по учёту прочих привлечённых и прочих размещённых средств.

4. Ведение учёта валютных и рублёвых операций на одних балансовых счетах.

5. Наличие счетов для учёта операций с нерезидентами.

6. Группировка счетов второго порядка по депозитным, кредитным операциям и срочным сделкам по срокам исполнения.

7.Группировка счетов по операциям с ценными бумагами по видам операций, по эмитентам в соответствии со сроком погашения.

8. Группировка счетов по типам клиентов с учетом правового статуса, вида деятельности и резиденства.

9. Применение двойной записи операций на внебалансовых счетах.

В плане счетов все счета имеют следующую нумерацию:

3 знака – номер счёта первого порядка; первый знак соответствует номеру раздела в главе.

5 знаков – номер счёта второго порядка (к предыдущим трем знакам добавляются два

102 «Уставный капитал кредитных организаций»-номер счета первого порядка, первая цифра 1 соответствует номеру первого раздела «Капитал» главы А «Балансовые счета».

10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» — номер счета второго порядка.

202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в инвалюте» — номер счета первого порядка, первая цифра 2 соответствует номеру второго раздела «Денежные средства и драгоценные металлы» главы А «Балансовые счета».

20202 «Касса кредитных организаций»- номер счета второго порядка.

20208 «Денежные средства в банкоматах» и т.д.

3. Порядок записи операций на счетах.

На активных счетах учитывается состав средств и их размещение: основные средства, нематериальные активы, материалы, наличные деньги, средства на корреспондентских счетах, выданные кредиты, дебиторская задолженность и т.п. размещенные средства.

На пассивных счетах учитываются источники образования средств: уставный капитал, средства на счетах клиентов, на депозитах, прибыль, кредиторская задолженность, полученные межбанковские кредиты и т.п. привлеченные средства.

Учет операций на всех счетах ведется методом двойной записи, то есть одна сумма операции одновременно отражается на двух счетах – по дебету одного счета и кредиту другого. Такая взаимосвязь счетов называется корреспонденцией, а корреспонденция счетов с указанием суммы называется проводкой. Проводки бывают простые и сложные. В простых проводках корреспондируют два счета (один по дебету и один по кредиту), в сложных проводках корреспондируют более двух счетов (несколько счетов по дебету и один по кредиту и наоборот).

В активных счетах увеличение информации записывается по дебету, уменьшение — по кредиту, остаток на начало и конец отчётного периода — дебетовый.

В пассивных счетах увеличение информации записывается по кредиту, уменьшение — по дебету, остаток на начало и конец отчётного периода — кредитовый.

Остаток активных счетов на конец отчётного периода определяется следующим образом: остаток на начало отчётного периода плюс дебетовые обороты минус кредитовые обороты.

Остаток пассивных счетов на конец отчётного периода определяется следующим образом: остаток на начало отчётного периода плюс кредитовый оборот минус дебетовый оборот.

В парных счетах допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из парных счетов. В начале операционного дня операции записывают по счету, имеющему остаток (сальдо), а при отсутствии остатка — по счету, соответствующему характеру операции. Если в конце дня на счете образуется остаток, противоположный признаку счета (например, на активном счете кредитовый или на пассивном — дебетовый), то он должен быть перенесен на соответствующий парный счет.

На внебалансовых счетах для осуществления двойной записи сумм операций введены счета:

— Пассивный 99999 – счет для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами;

— Активный 99998 — счет для корреспонденции с пассивными внебалансовыми счетами.

Не допускается корреспонденция балансовых и внебалансовых счетов!

4. Понятие о балансе и принципы его построения.

В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, утвержденными Положением БР № 302-П ( № 385-П ) все совершенные в течение рабочего дня операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации, который составляется за истекший день до 12 часов следующего дня. Баланс печатается по всем балансовым и внебалансовым счетам, определенным рабочим Планом счетов. При отсутствии остатка проставляется ноль.

В ежедневном балансе указываются следующие реквизиты:

-номера счетов первого и второго порядка;

-наименование разделов и счетов баланса;

-признак счета А (активный) или П (пассивный);

-остатки по активным счетам (в рублях и инвалюте в рублевом эквиваленте);

-остатки по пассивным счетам (в рублях и инвалюте в рублевом эквиваленте).

Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

-составляется по счетам второго порядка;

-итоги по счетам, разделам и балансу подсчитываются отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка;

-выводятся промежуточные итоги по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам;

-дебетовые и кредитовые остатки показываются в одну строку;

-итоговая сумма по балансу называется «БАЛАНС» (валюта баланса);

выводится итог «Всего по внебалансовым счетам» (арифметический итог остатков, должен быть равен сумме счетов NN 99998 и 99999);

— выводится «Итого по счетам NN 99998 и 99999» (арифметический итог остатков, должен быть равен сумме всех активных и пассивных внебалансовых счетов)

-ежедневный баланс составляется в рублях и копейках;

-баланс подписываются руководителем и главным бухгалтером, исполнителем.

По счетам глав «Б», «Г», «Д» составляются отдельные балансы, информация формируется вначале по активным счетам, затем по пассивным.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector