Webbc.ru

Веб и кризис
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Баланс кредитной организации составляется

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Бухгалтерский баланс представляет собой сгруппированный поток информации о ресурсах банка и их размещении. Он составляется для систематизации и обобщения банковской деятельности на основе счетов бухгалтерского учета. Баланс банка должен полно, своевременно и достоверно отражать проведение всех банковских операций, наличие и движение требований и обязательств, использование материальных и финансовых ресурсов. На основе баланса формируется правдивая информация о функционировании банка и его имущественном положении для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности, позволяющая оценить конкурентоспособность банка, внутренние резервы финансовой устойчивости и предотвратить возможные отрицательные результаты деятельности.

При организации банка составляется вступительный баланс. Процесс деятельности банка оформляется текущими балансами на отчетные даты, к которым относятся ежедневные, ежемесячные, ежеквартальные, годовые балансы. Если банк находится на пороге банкротства или принятия решения о его ликвидации (разделении, объединении), то используются соответственно санируемые, ликвидационные, разделительные, объединительные балансы.

Статьями баланса являются синтетические счета, учет на которых ведется по принципу двойной записи с отражением каждой операции по дебету одного и кредиту другого счета. В зависимости от степени обобщения информации используются счета первого и второго порядка. Каждый счет имеет номер, наименование и признак (активный он или пассивный). На активных счетах учитываются средства банка по их составу и размещению, на пассивных — источники образования этих средств. Активные и пассивные счета имеют одинаковые информационные зоны — дебет и кредит, обороты, сальдо. На активных счетах начальное сальдо отражается по дебету; дебетовые обороты означают увеличение средств, кредитовые — уменьшение. Для пассивных счетов сальдо фиксируется по кредиту; при увеличении счета делаются записи по кредиту, при уменьшении — по дебету. Порядок записи по счету зависит от местонахождения начального сальдо, которое, в свою очередь, определяет расположение объекта учета в бухгалтерском балансе.

Экономическое содержание статей учета и их условное разделение на балансовые и внебалансовые устанавливается планом счетов. Для отражения состояния объекта учета ведутся основные счета, а для уточняющих показателей — регулирующие счета (контрсчета). С помощью контрсчетов осуществляется корректировка первоначальной стоимости актива, учитываемая на основном счете. Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии риска возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации. Балансы, включающие регулирующие статьи (контрсчета), называются балансами-брутто, очищенные от них — балансами-нетто.

Структура баланса определяется особенностями деятельности банка и организацией учета банковских операций, определенной требованиями нормативных документов Банка России. Банковский баланс может иметь горизонтальную и вертикальную форму. Баланс в горизонтальной форме строится в виде двусторонней таблицы. Активы, отражающие размещение средств по целевому назначению, показываются в левой части таблицы. Пассивы, характеризующие состояние ресурсов по источникам образования — в правой. Итоги по балансовым счетам актива или пассива называются валютой баланса.

Вертикальная форма предполагает последовательное расположение балансовых статей в порядке возрастания номеров. Такой баланс составляется по счетам второго порядка, суммы по которым выводятся отдельно по рублевым счетам и по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте. Итоги определяются по каждому счету первого порядка, по группам этих счетов, по разделам и по валюте баланса. Разновидностью банковского баланса является оборотная ведомость, где указываются остатки по счетам на начало отчетного периода, обороты и остатки на конец отчетного периода.

Банковский баланс строится по унифицированной форме в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, разработанным Банком России. При разработке последнего плана счетов учитывался накопленный опыт деятельности коммерческих банков в нашей стране и сложившаяся практика зарубежного бухгалтерского учета в банках. В основе этого плана счетов лежат принципы, соответствующие международным стандартам учета. В соответствии с этими принципами предполагается, что банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность и в будущем, так как у него отсутствует намерение и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях. Информация о предполагаемом сокращении банковских операций, свертывании работы филиалов или ликвидации должна быть изложена в финансовом отчете. При ведении бухгалтерского учета банк должен руководствоваться одними и теми же правилами. Поскольку изменения в правовом механизме кредитной системы или государства могут оказывать влияние на бухгалтерский учет, то в этом случае должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с предыдущими периодами, разъяснены происходящие изменения и их влияние на результаты деятельности банка.

Банковский учет придерживается консервативных и последовательных позиций с целью обеспечения принятия правильных решений и их объективной характеристики. Консерватизм предполагает осторожную оценку активов и пассивов, чтобы не переносить уже существующие риски на последующие периоды. Учетная политика обеспечивает большую готовность к признанию расходов и обязательств, чем возможных активов и доходов. Резервы создаются по возникающим рискам независимо от наличия или достаточности прибыли, не допуская скрытого необоснованного резервирования (требование осмотрительности).

Все операции отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с их экономической сущностью, а не юридической формой в день совершения. Входящий баланс является незыблемым, при этом остатки на начало текущего периода на балансовых и внебалансовых счетах должны соответствовать остаткам на счетах на конец предшествующего периода. Счета активов и пассивов оцениваются отдельно и показываются в развернутом виде.

В качестве единицы измерения для объектов учета используется первоначальная стоимость в валюте Российской Федерации на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено действующим законодательством (например, переоценка для некоторых видов активов и обязательств).

Отражение доходов и расходов осуществляется по методу «начисления», который означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). При этом доходы и расходы отражаются в учете в том периоде, к которому они относятся.

В основе построения нового плана счетов лежит иерархическая структура, где каждый последующий уровень детализирует предыдущий с использованием таких признаков, как резидентность, форма собственности, тип организации, вид операции, срок проведения операции.

Номенклатура счетов бухгалтерского учета классифицирована по экономическому содержанию с целью группировки и обобщения информации в разделах, на счетах первого и второго порядка исходя из единых правил и принципов учетной политики.

Систематизация балансовых статей проводится по следующим критериям:

1. По экономическому содержанию балансовые счета подразделяются на депозитные, ссудные, расчетные и т. д.

2. По контрагентам предусмотрено открытие и ведение отдельных счетов для резидентов и нерезидентов, физических и юридических лиц, коммерческих, некоммерческих и финансовых предприятий и организаций.

3. По срокам проведения операций принята единая классификация активных и пассивных счетов:

♦ на срок до 30 дней;

♦ на срок от 31 до 90 дней; ♦ на срок от 91 до 180 дней;

♦ на срок от 181 дня до 1 года, ♦ на срок от 1 года до 3 лет;

♦ на срок свыше 3 лет.

4 В зависимости от вида операции могут вводиться дополнительные временные промежутки.

5 С точки зрения формирования доходно-расходной базы пассивные счета оцениваются по стоимости проводимых операций, а активные подразделяются на доходные, ликвидные, иммобилизованные.

План счетов состоит из пяти групп счетов, по каждой из которых составляется отдельный баланс:

· А «Балансовые счета»;

· Б «Счета доверительного управления»,

· В «Внебалансовые счета

· Г «Срочные операции»;

В каждой группе объединены однотипные по своему содержанию операции и учитываются экономически однородные виды имущества, обязательств, финансовых средств. Разделение счетов на активные и пассивные предусмотрено для всех разделов. Если по счету возможен либо дебетовый остаток, либо кредитовый, то в балансе предусматривается наличие парных счетов.

Читать еще:  Анализ кредитного риска

Группа счетов А «Балансовые счета» состоит из семи разделов: «Капитал и фонды», «Денежные средства и драгоценные металлы», «Межбанковские операции», «Операции с клиентами», «Операции с ценными бумагами», «Средства и имущество», «Результаты деятельности».

В группе Б «Счета доверительного управления»учитываются трастовые операции банков.

Группа Всодержит внебалансовые счета по разделам: «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций», «Расчетные операции и документы», «Кредитные и лизинговые операции», «Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания», «Источники финансирования капитальных вложений».

Для отражения срочных операций с ценными бумагами, денежными средствами и драгоценными металлами, по которым дата валютирования не совпадает с датой заключения сделки, используются счета группы Г. «Срочные операции».

Группа Д «Счета депо»предназначена для учета ценных бумаг на хранении в депозитарии в зависимости от конкретного владельца и места хранения.

Новый план счетов позволяет составлять бухгалтерский баланс, реально отражающий проводимые банком операции и содержащий легко читаемую информацию для подготовленного пользователя.

Банковский баланс является составной частью отчетности банка, объединяющей данные об его имущественном и финансовом положении, а также о результатах деятельности в единую систему. Детализация балансовой информации и форма ее представления зависят от целей составления отчетности и требований законодательства.

Бухгалтерские балансы в составе отчетности в зависимости от целей и формы ее составления могут использоваться в развернутом и свернутом виде. Как правило, свернутые балансы предназначены для опубликования в печати. Очень часто они подчеркивают только достоинства банков и делают их неуязвимыми для объективной оценки. Развернутые балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают основным ее требованиям: оперативности, конкретности, солидности. Оперативность проявляется в ежедневном составлении баланса. Под солидностью баланса подразумевается его достоверность, подтвержденная аудиторской проверкой.

Баланс содержит обобщенную информацию о банке, за статьями и цифрами которого представлена совокупная деятельность банка, являющаяся объектом исследования при проведении финансово-экономического анализа. Аналитическая обработка баланса должна способствовать выделению наиболее значимой информации и уменьшению риска, связанного с выбором правильного решения. Так как баланс составляется на текущий момент или за определенный период и содержит данные о свершившихся событиях, выводы, сделанные о финансовом состоянии банка на основе баланса, соответствуют ситуации на конкретную дату и могут оказаться неточными даже на следующий день. Для получения наиболее правдивой картины необходимо использовать балансы за несколько периодов и опираться на средневзвешенные показатели.

Баланс кредитной организации.

Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банков на начало и конец отчётного периода. Баланс банка – это основной документ бухучёта, отражающий суммы остатков всех лицевых счетов аналитического учёта. Анализ данных баланса даёт комплексную характеристику деятельности банков за определённый период. Анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.д. Кроме того, на основе баланса можно судить о состоянии ликвидности, доходности, возможных перспективах развития коммерческих банков.

Состав и структура баланса банков зависят от характера и специфики их деятельности, принципов построения бухучёта в банках и используемых банковских операций.

Понятие баланс многогранно, в бухгалтерском учёте оно имеет такие значения.

• Баланс – это документ бухгалтерской отчетности.

• Баланс – это равновесие между двумя частями его составляющими – активом и пассивом.

• Баланс – это метод ведения бухгалтерского учёта.

Баланс как документ бухгалтерской отчётности является важнейшим документом, отражающим результаты деятельности банка за определённый период. Баланс входит в состав бухгалтерской отчётности за день, месяц, квартал, год. Баланс представляет собой таблицу, в которой указаны данные о движении средств по каждому счёту: номер счетов первого и второго порядка, наименование разделов и счетов баланса, признак счёта, актив, пассив. Счета расположены в том же порядке, что и в плане счетов бухгалтерского учёта. Данные по счетам формируют две части баланса: актив и пассив. В правильно составленном балансе итог по разделу «Актив» равен итогу по разделу «Пассив».

Все совершённые за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (её филиала). Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

• составляется по счетам второго порядка;
• по каждому счету второго порядка сумм показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублёвом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;
• по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводят итоги;
• баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться — «баланс»;

• в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.

Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) – в единицах, указанных для составления и представления отчётности.

Банк России и коммерческие банки для ведения бухучёта пользуются единой номенклатурой счетов баланса, определённой Планом счетов бухучёта.

Равновесие между активом и пассивом существует потому, что по всем средствам, расположенным в разделе «Актив», которыми банк пользуется в своей деятельности, банк несёт обязательства по данным раздела «Пассив».

В раздел «Актив» входят такие статьи:

• средства на корреспондентских счетах нашего банка;

• депозиты нашего банка, размещенные в других банках;

• вложения в ценные бумаги;

• здания, сооружения, оборудование и другое имущество;

Актив показывает вложения средств банка в кредитные и прочие операции.

В раздел «Пассив» входят такие статьи:

• средства на корреспондентских счетах банков-корреспондентов;

• средства на счетах юридических лиц;

• депозиты физических и юридических лиц;

• выпущенные ценные бумаги;

Пассив баланса банка показывает источники собственных и привлечённых средств банка.

Балансовые счета группируются в разделы по экономически однородным признакам учитываемых денежных средств и операций. Поэтому разделы баланса отражают определённые функции, выполняемые банком.

Действующая номенклатура баланса банков состоит из 7 разделов балансовых счетов и 6 разделов внебалансовых счетов, главы Г Производные финансовые инструменты и срочные сделки и главы Д Счета депо.

Баланс банка построен по принципу односторонней группировки счетов. В одном его разделе могут быть активные, пассивные и активно-пассивные счета. Односторонняя форма баланса, в которой ресурсы и их размещение показываются комплексно, облегчает анализ данных баланса.

На балансовых счетах учёт ведётся по системе двойной записи с отражение каждой операции по дебету одного и кредиту другого счёта в одинаковой сумме. На внебалансовых счетах учитывается движение ценностей и документов, поступающих в банк на хранение, инкассо или комиссию, а также знаки оплаты госпошлины, бланки строгой отчётности, ценные бумаги.

Вопросы для самоконтроля

Что характеризует баланс банка?

Что позволяет определить баланс банка?

Сколько знаков в счёте первого порядка?

По счетам какого порядка составляется баланс?

Как отражается в балансе валюта иностранных государств?

Что отражается на активных счетах баланса?

Первичная документация

Все операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов, оформленных в соответствии с требованиями настоящих Правил и иных нормативных актов Банка России по отдельным операциям.

Операции по счетам клиентов проводятся на основании принятых к исполнению распоряжений и кассовых документов клиентов.

Документы, являющиеся основанием для совершения операций по начислению (удержанию) и перечислению налогов, оформляются также с учетом требований налогового законодательства Российской Федерации.

Документы поступают в учреждения банков от организаций, от других банков, а также составляются в учреждениях банков и содержат необходимую информацию о характере операции, позволяющую проверять их законность и осуществлять банковский контроль.

Читать еще:  Сущность и виды кредитных операций

Операции, совершаемые без документов клиентов кредитной организации, оформляются документами, составляемыми кредитной организацией согласно требованиям нормативных актов Банка России по отдельным операциям.

Если в первичных учетных документах, которыми оформлена подлежащая отражению в учете операция, отсутствует корреспонденция счетов бухгалтерского учета, то бухгалтерская запись оформляется мемориальным ордером в соответствии с Указанием Банка России от 29 декабря 2008 года N 2161-У «О порядке составления и оформления мемориального ордера.

Совокупность документов, используемых банком для ведения бухгалтерского учета и контроля, образует банковскую документацию. Большой объем и многообразие банковских операций требуют рациональной организации банковской документации. В условиях автоматизации учета документы должны быть приспособлены для обработки на машинах. Это достигается путем стандартизации и унификации форм документов.

Во всех документах данные, раскрывающие содержание документа, называются реквизитами.

Стандартные документы содержат следующие основные реквизиты:

• номер документа и дата его выписки;

• наименование и местонахождение предприятий-плательщиков и получателей средств;

• номера счетов в банке;

• назначение платежа (содержание операции, при необходимости – основание ее

• коды для обработки информации ;

• подписи доверенных лиц клиента и оттиск его печати;

• подписи работников банка, проверивших документы.

Все документы, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должны иметь бухгалтерскую проводку, то есть обозначение балансовых, внебалансовых и лицевых счетов, по которым проводятся суммы , дату бухгалтерской записи и подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, — также подпись контролирующего работника.

В кредитных организациях, учет в которых ведется с применением средств автоматизации, эта проверка возлагается на старшего по должности работника приказом руководителя кредитной организации. Для выполнения указанной проверки составляются перечни операций, подлежащих дополнительному контролю со стороны должностных лиц кредитной организации. Перечни, а также образцы подписей работников кредитной организации, выполняющих контрольные функции, должны находиться у работников, осуществляющих указанный контроль.

Право подписания расчетных и кассовых документов, предоставляемое работникам, оформляется распоряжением руководителя кредитной организации.

Право контрольной (первой) подписи без ограничения суммой операций на расчетных и кассовых документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют по должности руководители и главные бухгалтеры кредитных организаций или по их поручению доверенные лица.

Для сокращения количества бухгалтерских записей по операциям, имеющим массовых характер, применяются сводные документы.

Количество экземпляров денежно-расчётных документов должно быть достаточным для совершения бухгалтерских записей по всем затронутым данной операцией лицевым счетам.

Все документы по месту их формирования подразделяются на:

• банковские – составляемые учреждениями банков;

• клиентские – поступающие от предприятий, организаций и учреждений.

К банковским документам относятся: авизо по МФО, мемориальные, кассовые ордера, распоряжения кредитного и других отделов, документы на совершение расчётов.

К клиентским документам относятся: платежные поручения, платёжные требования, чеки, реестры документов, заявления о выдаче ссуд, срочные обязательства по ссудам, объявления о взносе наличных денег.

Кроме того, все денежно-расчетные документы по характеру отражаемых банковских операций подразделяются на:

Кассовыми документами оформляются операции по приему и выдаче наличных денег Они могут быть приходными и расходными. К приходным кассовым документам относятся: объявления клиентов на взнос денег в кассы банков; препроводительные ведомости к сумкам с денежной выручкой, инкассируемой банками; приходные кассовые ордера; квитанции в приеме денег.

К расходным кассовым документам относятся чеки на получение денег и расходные кассовые ордера.

Мемориальные документы используются для совершения бухгалтерских перечислений по счетам. Основное место среди них занимают расчетные документы (унифицированные формы), представляемые банку клиентами (платежные поручения, платёжные требования, расчетные чеки, заявления на открытие аккредитивов и др.).

К внебалансовым документам относятся приходные и расходные внебалансовые ордера.

Этими документами оформляются прием и выдача ценностей и документов, хранящихся в кассе и в бухгалтерии.

Не допускается внесение в денежно-расчетные документы каких-либо изменений сумм, наименований клиентов и номеров их счетов.

Все кассовые и мемориальные документы, служащие основанием для совершения банковских операций, должны иметь подписи должностных лиц учреждений банков, оформивших и проверивших их. На документах по операциям, не требующим дополнительного контроля, достаточно одной подписи ответственного исполнителя. Подписями работников банка оформляются экземпляры документов, предназначенные для хранения в банке в качестве оправдательных по совершенным операциям, а также приложения к выпискам из счетов, направляемых их владельцам. Должностное лицо, подписавшее документ, несет ответственность за законность совершаемой операции и правильное оформление документа. Право личной подписи денежно-расчетных документов независимо от их сумм предоставляется ответственным исполнителям. На кассовых документах обязательна подпись кассира.

Право контрольной (первой) подписи денежно-расчетных документов, подлежащих дополнительному контролю, принадлежит руководителям, главным бухгалтерам учреждений банков и их заместителям. В установленных случаях денежно-расчетные документы снабжаются также переводным ключом, оттиском гербовой печати. Образцы подписей работников банка с указанием характера (единоличная или контрольная подпись) даются всем кассовым, операционным и другим работникам, проверяющим документы.

Вопрос 5. Отчетность кредитных организаций;

Отчетность— свод данных, характеризующих финансово-хозяй­ственное положение и деятельность субъекта отчетности и пре­доставляемый на периодической основе в надзорные органы и (или) иным лицам.

Отчетность осуществляется с учетом следующих принципов и оснований (см. схемы 17, 18).

Одним из видов отчетности юридических лиц является отчет­ность кредитных организаций.

Банк России устанавливает обязательные для кредитных орга­низаций и банковских групп правила бухгалтерского учета и отчет­ности, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности (ст. 57 Закона о Банке России).

При этом устанавливаемые Банком России правила применя­ются в отношении бухгалтерской и статистической отчетности, кото­рая составляется за период, начинающийся не ранее даты опублико­вания указанных правил.

К видам банковской отчетности можно отнести:

Банковская отчетность— свод данных, предоставляемых кредитными организациями на периодической основе в зависимости от вида отчетности органам управления кредитной организации, Банку России, иным уполномоченным органам регулирования и контроля, а также третьим лицам.

Значение банковской отчетности заключается, прежде всего, в обеспечении прозрачности финансово-хозяйственного положения и деятельности кредитных организаций. Полная и достоверная ин­формация о финансово-хозяйственном состоянии и деятельности кредитной организации позволяет надзорным органам и в первую очередь Банку России своевременно реагировать на изменения в деятельности кредитной организации, которые могут привести к нега­тивным последствиям, как для самой кредитной организации, так и для ее клиентов, а в целом — для государства и общества.

Наличие системы банковской отчетности позволяет поддержи­вать стабильность банковской системы государства, что, в свою оче­редь, является необходимым условием для поддержания доверия вкладчиков и иных клиентов кредитных организаций и, как следст­вие, — одним из условий предотвращения банковских кризисов.

Бухгалтерская отчетность кредитной организации— свод данных бухгалтерского учета кредитной организации, направляе­мый в Банк России.

Бухгалтерский учет — упорядоченная система сбора, регистрации и обоб­щения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документаль­ного учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета яв­ляются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности (ст. 1 Федераль­ного закона «О бухгалтерском учете»).

Наиболее важным из бухгалтерской отчетности по российским стандартам является годовой бухгалтерский отчет, который со­ставляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по со­стоянию на 1 января года, следующего за отчетным. Этот документ составляется в валюте Российской Федерации. Порядок составления кредитными организациями годового отчета определен в одноимен­ном указании Банка России от 8 октября 2008 г. № 2089-У.

В состав годового бухгалтерского отчета кредитной организации включаются:

• бухгалтерский баланс за соответствующий год;

• отчет о прибылях и убытках за соответствующий год;

• отчет о движении денежных средств за соответствующий год;

• отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов;

Читать еще:  Кредита предоставляемая заемщику кредитором

• сведения об обязательных нормативах;

• аудиторское заключение по годовому отчету.

Годовой бухгалтерский баланс является основой для составления всех форм годовой отчетности за отчетную дату. Расхождения между соответствующими показателями годового бухгалтерского баланса и других форм годовой отчет­ности не допускаются (п. 1.6 указания Банка России «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета»).

Годовой бухгалтерский отчет подлежит утверждению годовым собранием акционеров (участников) кредитной организации. Реви­зионная комиссия (ревизор) кредитной организации в обязательном порядке проводит проверку годовых отчетов и бухгалтерских балан­сов общества до их утверждения общим собранием акционеров (уча­стников) кредитной организации. При этом общее собрание участни­ков общества не вправе утверждать годовые отчеты и бухгалтерские балансы общества при отсутствии заключения ревизионной комис­сии (ревизора) кредитной организации.

Годовой бухгалтерский баланс подписывается руководителем (единоличным исполнительным органом кредитной организации) и главным бухгалтером кредитной организации.

Годовой отчет должен быть опубликован в течение 10 рабочих дней после проведения годового общего собрания акционеров (уча­стников) кредитной организации, на котором он был утвержден. Годовой отчет и годовой консолидированный отчет публикуются одновременно в одном периодическом печатном издании. В случае опубликования отчетов в разных периодических печатных изданиях опубликование отчетов сопровождается ссылкой на указание назва­ния издания, в котором был опубликован другой отчет, и даты вы­хода этого издания в свет.

Кредитные организации в течение 3 рабочих дней после даты опубликования годовых отчетов представляют их в территориаль­ные учреждения Банка России по местонахождению кредитной ор­ганизации.

Финансовая отчетность кредитной организации— свод дан­ных о финансовом и хозяйственном положении кредитной орга­низации и результатах ее деятельности, составляемый по опреде­ленным формам и направляемый в Банк России.

В настоящее время в мире не существует единых стандартов фи­нансовой отчетности. Так, в США — это US GAAP, в Европейском союзе — МСФО — IFRS. В настоящее время кредитные организации предоставляют финансовую отчетность как в соответствии с норма­тивными актами Банка России, так и по международным стандартам финансовой отчетности.

Финансовая отчетность кредитной организации по МСФО — IFRSвключает:

• баланс на отчетную дату;

• отчет о прибылях и убытках за отчетный период;

• отчет об изменениях собственного капитала за отчетный пе­риод;

• отчет о движении денежных средств за отчетный период;

• примечания, включая краткое описание существенных прин­ципов учетной политики по составлению финансовой отчетности и прочие пояснительные примечания.

Начиная с 1 января 2005 года кредитные организации представ­ляют финансовую отчетность за отчетный период, начинающийся 1 января и заканчивающийся 31 декабря, в территориальные учреж­дения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью, в срок до 1 июля года, следующего за отчетным. Финансовая отчетность подтверждается аудиторской организацией. Опубликование финансовой отчетности по МСФО осуществляется по усмотрению кредитной организации.

Банк России рекомендует кредитным организациям публиковать финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с МСФО, подтвержденную аудиторской организацией, в отдельных публика­циях, средствах массовой информации, на web-сайте кредитной орга­низации в сети Интернет.

Иные виды финансовой отчетности, обязательные для предостав­ления кредитными организациями в Банк России, содержатся в указа­нии Банка России от 16 января 2004 г. № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».

Все предусмотренные в данном нормативном акте виды отчетов можно поделить по срокам предоставления их в Банк России: суточ­ная, пятидневная, декадная, месячная, квартальная, полугодовая, го­довая и отчетность на нерегулярной основе.

Финансовая и бухгалтерская отчетность используется Банком России — для осуществления анализа деятельности кредитных орга­низаций при выполнении надзорных функций, а руководством кре­дитных организаций — для анализа результатов деятельности кредит­ных организаций и возможности принятия управленческих решений.

Управленческая отчетность— свод данных о финансово имущественном положении кредитной организации и ее деятельности, предоставляемый органам управления кредитной организации по формам, предусмотренным внутренними документами кредитной организации.

Спецификой данного вида отчетности является ее «закрытый» характер. Иными словами, данная отчетность не представляется третьим лицам, в том числе и надзорным органам. Назначение дан­ной отчетности — предоставление информации органам управления кредитной организации, как правило, для оценки финансово-хозяй­ственного положения кредитной организации и принятия управлен­ческих решений относительно дальнейшей деятельности кредитной организации.

Налоговая отчетность кредитной организации— свод данных о налоговых обязательствах кредитной организации, составляемый на основе данных бухгалтерского и налогового учета и представляемый в налоговые органы.

Основу налоговой отчетности составляют налоговые декларации, направляемые кредитными организациями в территориальные подразделения ФНС России в установленные сроки.

Налоговая декларация— письменное заявление налогопла­тельщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (ст. 80 НК РФ).

Налоговая декларация представляется каждым налогоплатель­щиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогопла­тельщиком.

Статистическая отчетность кредитной организации— свод данных о количественной стороне деятельности кредитных орга­низаций по формам, установленным Банком России и Росстатом и в соответствии с официальной статистической методологией.

В нормативных правовых актах Банк России не закрепляет от­дельно виды статистической отчетности. Вместе с тем к статисти­ческой отчетности следует относить, например: 1) отчет кредитной организации о наличном денежном обороте; 2) отчет кредитной орга­низации об иностранных операциях; 3) отчет кредитной организации по операциям ввоза и вывоза валюты Российской Федерации и др.

Как формируется баланс коммерческого банка

Все коммерческие банки ежегодно должны публиковать свои балансы в СМИ, причём после обязательной проверки всех данных независимой аудиторской фирмой. О цели составления и принципах построения бухгалтерского баланса мы и поговорим в этой статье.

Баланс коммерческого банка и его составляющие

Баланс отражает финансовое состояние банка в денежном выражении на определённую дату и включает:

  • собственные средства организации;
  • одолженные;
  • привлечённые.

Данные баланса помогают:

  1. Узнать, как формируются и размещаются средства;
  2. Отслеживать показатели по кредитным, расчётным, кассовым и другим операциям;
  3. Систематизировать множество видов услуг и операций финансового учреждения.

Баланс представлен в виде двухколоночной таблицы, состоящей из актива и пассива. Актив в отчёте отображает средства, сгруппированные по видам, составу и использованию. Пассив – отображает источники формирования этих средств. Итоговые суммы двух частей всегда равны.

Баланс коммерческого банка. Принципы его построения

Отчет, составляемый обязательно каждым банком, называется «баланс коммерческого банка». Принципы его построения складываются на ежедневно анализируемых операциях – транзакции физических, юридических лиц. Клиенты получают копии выписок, на основе которых складывается годовой баланс.

По активам анализируются реальные деньги в кассе, кредиты, долги, затраты. По пассивам – депозиты, прибыль, фонды, остатки с дебетного клиентского счета. Нынешние способы составления платежного баланса – итог совершенствования практики и теории. В продвинутых государствах процесс формирования баланса подвергся стандартизации и автоматизации ввиду создания качественных программных продуктов.

Схема построения баланса коммерческого банка

Банковское сальдо изображается как свободная таблица, развернутая картина операций за избранную дату. Собственные обязательства, деньги банка отображены в пассиве, долги перед банком и вложенные деньги – в активе. Стандартная упрощенная схема построения баланса коммерческого банка выглядит так: Актив = Пассив либо Актив = Капитал + Обязательства.

ЦБ требует от банков России ведения отчетности с помощью единой номенклатуры. Отчеты банков РФ предоставляют сопоставимые друг с другом показатели по отдельным видам деятельности. Балансы делятся на счета I порядка, состоящие из трех цифр, и II – из пяти цифр. Банковский баланс – это бухгалтерское сальдо, которое демонстрирует положение внесенных и банковских средств, источники, размещение в депозитные, кредитные, другие операции.

Совет от Сравни.ру: Баланс коммерческого банка построен по принципу убывающей ликвидности. Таким образом, самые высоколиквидные активы всегда размещаются вверху таблицы и по ним легче будет оценивать состояние банка.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector