Webbc.ru

Веб и кризис
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Внебалансовые счета банка

Глава В. Внебалансовые счета

Глава В. Внебалансовые счета

Раздел 2
Неоплаченный уставный капитал
кредитных организаций

Неоплаченный уставный капитал
кредитных организаций

Неоплаченная сумма уставного
капитала кредитной организации,
созданной в форме акционерного
общества

Неоплаченная сумма уставного
капитала кредитной организации,
созданной в форме общества с
ограниченной (дополнительной)
ответственностью

Раздел 3
Ценные бумаги

Неразмещенные ценные бумаги

Бланки собственных ценных бумаг
для распространения

Бланки собственных ценных бумаг
для уничтожения

Выкупленные до срока погашения
собственные ценные бумаги для
перепродажи

Собственные ценные бумаги,
предъявленные для погашения

Бланки, сертификаты, ценные
бумаги, отосланные и выданные под
отчет

Ценные бумаги прочих эмитентов

Бланки ценных бумаг других
эмитентов для распространения

Ценные бумаги для продажи на
комиссионных началах

Ценные бумаги на хранении по
договорам хранения

Облигации государственных займов,
проданные организациям

Раздел 4
Расчетные операции и документы

Расчетные документы, ожидающие
акцепта для оплаты

Расчетные документы, не оплаченные
в срок

Расчетные документы клиентов, не
оплаченные в срок из-за отсутствия
средств на корреспондентских
счетах кредитной организации

Не оплаченные в срок расчетные
документы из-за отсутствия средств
на корреспондентских счетах
кредитной организации

Оплаченные выигравшие билеты
лотерей

Выставленные аккредитивы для
расчетов с нерезидентами

Расчетные документы, ожидающие ДПП

Документы и ценности, полученные
из банков-нерезидентов на
экспертизу

Расчеты по обязательным резервам

Недовнесенная сумма в обязательные
резервы по счетам в валюте
Российской Федерации

Недовнесенная сумма в обязательные
резервы по счетам в иностранной
валюте

Штрафы за нарушение нормативов
обязательных резервов

Операции с валютными ценностями

Иностранная валюта, чеки (в том
числе дорожные чеки), номинальная
стоимость которых указана в
иностранной валюте, принятые для
отсылки на инкассо

Иностранная валюта, чеки (в том
числе дорожные чеки), номинальная
стоимость которых указана в
иностранной валюте, отосланные на
инкассо

Иностранная валюта, принятая на
экспертизу

Разные ценности и документы

Марки и другие документы на оплату
государственных сборов и пошлин

Разные ценности и документы

Разные ценности и документы,
отосланные и выданные под отчет,
на комиссию

Драгоценные металлы клиентов на
хранении

Драгоценные металлы клиентов,
отосланные и выданные под отчет

Средства на строительство,
переданные в порядке долевого
участия

Износ объектов жилищного фонда,
внешнего благоустройства

Документы и ценности, принятые и
присланные на инкассо

Документы и ценности отосланные на
инкассо

Раздел 5
Кредитные и лизинговые операции,
условные обязательства и
условные требования

Обеспечение, полученное по
размещенным средствам и условные
обязательства

Ценные бумаги, принятые в
обеспечение по размещенным
средствам

Имущество, принятое в обеспечение
по размещенным средствам, кроме
ценных бумаг и драгоценных
металлов

Драгоценные металлы, принятые в
обеспечение по размещенным
средствам

Ценные бумаги, полученные по
операциям, совершаемым на
возвратной основе

Выданные гарантии и поручительства

Неиспользованные кредитные линии
по предоставлению кредитов

Неиспользованные лимиты по
предоставлению средств в виде
«овердрафт» и под «лимит
задолженности»

Условные обязательства
некредитного характера

Что такое внебалансовые счета банка

Ведение учета любой финансовой организации предполагает использование различных типов счетов. В частности, наряду с балансовыми, активно применяются внебалансовые счета банка. Это счета, которые используются для учета ценностей, не входящих в общий баланс предприятия, а также не относящихся к его активам и пассивам. Рассмотрим данный тип счетов более подробно.

Назначение внебалансовых счетов

Внебалансовые (или забалансовые) счета используются для учета средств, которые не являются собственностью финансовой организации. Основным назначением этого типа является:

  • обобщение информации о материальных ценностях;
  • фиксация приходов, расходов и перемещений матценностей, находящихся в ведении организации;
  • контроль за проведением хозяйственных операций.

Поступление в организацию средств определенного типа фиксируется в дебете забалансовых счетов, а выбывание их проводится по кредиту. Ни друг с другом, ни со счетами других типов внебалансовые счета не пересекаются.

Важно! Номера счетов данного типа всегда начинаются с 99. Двузначный номер присваивается счетам второго порядка, трехзначный – третьего, и так далее до пятизначных номеров.

Экономическое содержание

Согласно пункту 1.1.12 Правил ведения бухучета в кредитных организациях РФ, на внебалансовых счетах не могут быть отражены материальные ценности, состоящие на балансовых счетах. Но те же Правила содержат ряд исключительных случаев, когда такое отображение допускается. Кроме того, подобные прецеденты учета могут оговариваться в иных нормативных атах Банка РФ.

В общем случае на внебалансовых счетах предполагается хранение данных об имуществе, арендованном предприятием, принятым им на ответственное хранение, на комиссию, в переработку, для проведения монтажа и т. д. Применительно к банковским и кредитным организациям, частью забалансового счета могут выступать:

  • срочные обязательства заемщиков;
  • резервные фонды монет и купюр;
  • расчетные документы, инкассируемые банком;
  • обеспечение кредитов;
  • бланки строгой отчетности;
  • долги, списанные по причине невозможности взыскания;
  • бланки ценных бумаг, выпущенные банком;
  • аккредитивы к оплате и т. д.

Всего законом предусмотрено 11 разновидностей внебалансовых счетов. Кроме того, предприятиям и организациям разрешается в случае необходимости открывать такие счета самостоятельно и вносить их в свою учетную политику.

Важно! Как правило, в плане учета коммерческих банков глава, посвященная внебалансовым счетам, содержит семь разделов. Причем, один из них используется исключительно Центробанком РФ.

Классификация забалансовых счетов

Условно все забалансовые счета можно разделить на три категории:

  • предназначенные для учета имущества, не принадлежащего организации (арендованного или помещенного на ответственное хранение);
  • предназначенные для учета обязательств и обеспечения организации;
  • созданные для учета прочих матценностей и малоценных объектов.

В банковских организациях на счетах второй группы обычно хранится информация о залогах, банковских гарантиях и поручительствах. При этом, учет обеспечения производится, исходя из цены заложенного объекта.

Во внебалансовой документации третьего типа обычно ведется учет спецодежды для сотрудников банка, а также оборудования, необходимого для их работы. Что касается малоценных объектов – к ним, по закону, относятся материальные ценности, стоимость которых составляет менее 40 000 рублей за единицу. Но этот порог может меняться организацией, в зависимости от внутренних нужд. Лимит стоимости малоценного объекта, в случае, если он установлен самостоятельно, должен быть в обязательном порядке прописан в учетной политике банка.

Нормативные документы

Ведение баланса любого коммерческого банка регламентируется положением ЦБ РФ №302-П, выпущенным 26.03.2007 года. В данном документе содержится план счетов для кредитных организаций, а также основные правила их ведения. Кроме того, на порядок учета и ведения небалансовых счетов влияют:

  • учетная политика каждого конкретного банка;
  • внутренние инструкции финансовой организации.
Читать еще:  Комиссия банков за расчетно кассовое обслуживание

Содержание упомянутого выше положения четыре раза подвергалось изменениям. Последние поправки в него были внесены 14 сентября 2001 года. Найти их можно в Указании ЦБРФ №2692-У.

Порядок ведения забалансовой документации

Поскольку внебалансовые счета — это счета, не содержащие информации о балансе кредитной организации, двойная запись по ним обычно не практикуется. Как уже было сказано выше, проводки формируются следующим образом:

  • поступление ценностей в распоряжение банка фиксируется в дебетовой части счета;
  • выбывание ценностей из распоряжения финансовой организации – в кредитной части.

При этом, правила ведения бухгалтерского учета допускают условное разделение данных счетов на активные и пассивные, в зависимости от их экономического содержания. При необходимости двойной записи по ним, допускается использование внебалансовых счетов 99999 (пассивного) и 99998 (активного). В этом случае активные главы счета будут корреспондировать с забалансовым счетом 99999, а пассивные, соответственно, с 99998. Такие ситуации могут возникнуть, например, при переоценке остатков вне баланса, происходящей по причине изменения курса валют.

Важно! Большинство счетов внебалансового типа являются активными. К категории пассивных относятся только те, на которых учитываются средства, недовнесенные в фонд обязательного резервирования, источники финансирования капитальных вложений банковской организации, а также гарантии банка.

Нюансы работы с забалансовыми счетами

Казалось бы, раз внебалансовые средства не относятся напрямую к активам компании, ведение документации по их учету не особенно важно. Но на деле это совсем не так. Грамотная работа со счетами внебалансового типа позволяет:

  • составить полное представление о деятельности банка;
  • избегать ошибок в аудиторских проверках;
  • правильно определять объем налогов, удерживаемых с банка.

Важно! Если банковская организация игнорирует ведение внебалансовой документации либо некорректно или не полностью вносит в нее информацию о материальных ценностях, имеющихся в ее распоряжении, на ее руководителей может быть наложен штраф.

Сложнее всего бывает занести во внебалансовую документацию информацию об имуществе, арендованном банком или взятом в лизинг. Чаще всего у бухгалтера, выполняющего эту операцию, отсутствуют данные о стоимости конкретного актива, поэтому определить, по какой цене он принят на учет, довольно затруднительно.

Эта проблема может быть решена следующим образом:

  • путем обращения к поставщику материальных ценностей с запросом об их стоимости;
  • с помощью составления отчета об оценке рыночной стоимости (самостоятельно или с привлечением лицензированных оценщиков);
  • путем внесения объектов в отчет на основании условной или количественной оценки.

Совет: Если арендованное имущество относится к категории недвижимого, можно запросить в БТИ справку о его стоимости.

Инвентаризация имущества

Любое движение материальных ценностей, не являющихся собственностью банка, отображается на внебалансовых счетах соответствующих категорий. Факт переноса материального объекта на счет, так же, как и списания его с забаланса, оформляется в соответствии с принятым в финансовой организации документооборотом. К примеру, поступление может отражаться в накладных или приходных ордерах, списание – в актах по установленной форме и т. д.

Внебалансовые счета в обязательном порядке подлежат периодической инвентаризации. Для этих целей формируется специальная комиссия, составляются сличительные ведомости. Кроме членов комиссии, в инвентаризации обязательно принимает участие лицо, материально ответственное за конкретную группу активов банка. По завершении процедуры сличительные ведомости и акты о результатах проверки визируются всеми членами комиссии, а также материально ответственным сотрудником.

Недостача, выявленная в ходе инвентаризации, возмещается банком владельцу активов. Данное возмещение в документах отражается в статье «Прочие расходы». Если же в ходе проверки были обнаружены излишки, они могут быть поставлены на баланс финансовой организации в категории «Прочая прибыль».

Что такое внебалансовые счета банка: классификация и порядок работы

Любое финансовое учреждение для обеспечения своей деятельности вынуждено вести целый ряд разнообразных реквизитов. В частности, есть как балансовые, так и внебалансовые счета. Рассмотрим, что это такое, для чего применяется, и какие есть нюансы работы.

Что это?

Внебалансовый счёт – это реквизит, используемый для учёта средств, не относящихся к собственности финансовой организации.

Ниже рассмотрим разновидности явления и цели его применения.

Для чего нужны внебалансовые счета?

Основное назначение такого счёта заключается в:

  • обобщении сведений о матценностях;
  • фиксации поступления, расхода и перемещения материальных ценностей, который контролируются учреждением;
  • сопровождении и контроле за осуществлением хозопераций.

Поступающие в компанию средства (определённого типа) отмечаются в дебете внебалансовых счетов, в то время как при их выбывании они проводятся по кредиту.

Примечание 1. Внебалансовые счета никогда не пересекаются между собой и с другими реквизитами.

Номер внебалансового счёта всегда начинается с цифровой пары “99”. При этом двузначный номер предназначен для счетов второго порядка, трёхзначный – для третьего. Закономерность прослеживается до пятого порядка.

Какие есть виды?

Специфика применения внебалансового счёта зависит, кроме прочего, и от того, о какой разновидности реквизита идёт речь. Финансовая деятельность многогранна и часто протекает в обстоятельствах периодических изменений экономической ситуации. Это также оказывает влияние на то, какие счета применяются. Плюс важны цели и задачи, которые решаются на текущем отрезке времени бизнесом.

С некоторой условностью можно выделять следующие категории ВБС:

  1. Создаваемые для ведения учёта того имущества, что не относится к собственности учреждения. Это могут быть предметы, либо находящиеся в аренде, либо помещённые для хранения под ответственность компании.
  2. Необходимые для обеспечения организации и учёта её обязательств, установленных договорами и другими документами.
  3. Создаваемые для ведения учётных мероприятий касательно других единиц материального имущества и объектов/предметов малой ценности.

Примечание 1. На счетах второй группы, описанной в перечне, банки обычно хранят различные сведения о залогах, гарантиях и поручительствах. Важный нюанс: учёт обеспечения зависит от стоимости заложенного объекта.

Примечание 2. Что касается третьей категории, то тут в документации по счёту отражают учёт специальной одежды для банковских работников и оборудования, используемого в их рабочей деятельности. Если говорить о малоценных предметах: сюда закон относит матценности стоимостью менее 40 000 рублей за штуку. Причём порог этот компания вправе менять – всё зависит от актуальных нужд. Ценовое ограничение такого имущества обязательно фиксируется в банковской учётной политике, если оно установлено в самостоятельном порядке учреждением.

Читать еще:  Межбанковские расчетные отношения

Экономические нюансы

У такого специфического явления, как внеблансовый счёт, есть определённые правила применения.

Например, на ВБС нельзя отражать те матценности, что уже состоят на учёте балансовых счетов. Это касается вообще деятельности всех кредитно-финансовых организаций в России.

Однако есть и свои исключительные обстоятельства: иногда “двойное” отображение допускается. Исключения можно предусмотреть в документации, касающейся учётной процедуры учреждения. Главное – свериться с соответствующими положениями актов Центробанка.

В контексте работы банков и других кредитных компаний составным элементом ВБС могут быть:

  • обязательства лиц, оформивших кредит на срочных основаниях;
  • денежные резервные фонды (резервы монет и банкнот);
  • расчётная документация, инкассируемая кредитно-финансовым учреждением;
  • обеспечение займов;
  • отчётные формы;
  • безнадёжные задолженности, подлежащие списанию из-за отсутствия реальной возможности взыскать их;
  • бланки банковских ценных бумаг;
  • аккредитивы к оплате;
  • т.д.

Примечание 3. Закон предусматривает одиннадцать разновидностей ВБС: все они могут быть открыты и внесены в собственный учётный план организацией в самостоятельном порядке, если есть такая необходимость.

Теперь, когда мы немного вникли в суть явления, можно перейти к рассмотрению сугубо практических вопросов. И первым в очереди стоит тема документов.

Определяющие документы

Ранее порядок ведения деятельности банка, связанной с балансом, определялся содержанием такого документа, как Положение №302-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”.

Этот документ был утверждён Центробанком РФ 26 марта 2007 года, однако на сегодня свою силу утратил. Зачем же тогда его упоминать? Дело в том, что пункты данного нормативного акта в большинстве своём так или иначе продолжают действовать в рамках прочих распоряжений и положений – как Банка России, так и других высоких инстанций. Они регулируют работу со счетами и, в частности, определяют правила их ведения.

Помимо общепринятых нормативных актов и законов, есть локальная документация, также играющая большую роль в вопросах использования ВБС, и субъективные моменты развития компании:

  • политика учётной деятельности каждого отдельно взятого банка;
  • руководства, разработанные для внутреннего использования.

Сегодня в силу нестабильности экономической ситуации в мире и в России периодически происходят изменения в финансовой сфере. Это неизбежно влияет на работу банков и других кредитных учреждений – как в общем смысле, так и применительно к отдельным моментам.

Необходимо держать руку на пульсе и отслеживать всю информацию, поступающую сверху, из властных структур и от ЦБ РФ. Порядок работы со внебалансовыми счетами также не отличается статичностью с точки зрения нормативного регулирования.

Ведение внебалансовой документации

ВБС – это реквизит, который по определению не имеет никаких сведений о балансе кредитной компании. По этой причине двойная запись по такому счёту не практикуется.

Как мы уже отмечали выше, порядок следующий:

  • имущество, какие-либо материальные ценности поступают в распоряжение банковского учреждения и отражаются в дебетовой части реквизита;
  • в кредитной же части счёта отражается выведение ценностей из-под ответственности финансовой организации.

Примечание 4. Правила, регламентирующие организацию бухгалтерского учёта, позволяют условно разделять данные реквизитов на активные и пассивные. Это зависит от их экономического содержания.

Ситуация, описанная выше, имеет место быть, когда по причине изменений в валютных курсах происходит переоценка остатков вне баланса.

Большая часть ВБС – активные. Пассивными являются:

  • те, что предназначены для учёта недовнесённых в фонд обязательного резервирования средств;
  • источники финансирования вложений капитала банка;
  • банковские гарантии.

Важно понимать описанные положения, чтобы корректно вести финансовую деятельность и применять ВБС согласно его назначению.

Специфика работы с реквизитом

На первый взгляд может показаться, что из-за отсутствия прямой связи между внебалансовыми счетами и активами организации нет нужды вести учётную документацию. На практике всё несколько иначе.

При условии грамотного использования ВБС можно:

  • сформировать полноценное представление о качестве работы банка;
  • избежать трудностей в процессе аудиторских проверочных мероприятий;
  • установить действительный размер налоговых выплат, удерживаемых с кредитно-финансового учреждения.

Как видим, учёт по реквизиту существенно облегчает жизнь любой компании.

Примечание 5. Наибольшие сложности вызывает занесение сведений по тому имуществу, которое банк или арендовал, или взял в лизинг. Обычно бухгалтер, ответственный за проведение операции, не располагает информацией о цене того или иного актива. Отсюда следует, что определение его стоимости при принятии на учёт вызывает, как минимум, сложности, а то и вообще невозможно.

Как решается такая проблема? Путей тут три штуки:

  • обратиться к поставщику имущества и запросить цены;
  • составить отчёт по стоимости на рынке (либо самостоятельно, либо с помощью лицензированных оценщиков);
  • внести матценности в отчёт, оперируя условной или количественной оценками.

Если арендованное имущество – это недвижимость, можно отправить запрос в Бюро технической инвентаризации на предмет стоимости.

Инвентаризация

Все перемещения имущества, не относящегося к собственности банка, находят отражения на ВБС соответствующих категорий.

И перенос, и списание матценностей со внебаланса оформляются документально – в порядке, принятом в конкретной организации.

Например: поступление фиксируют в накладных или ордерах, а списание – в актах по заранее определённой форме.

В завершение инвентаризации ведомости и акты, отражающие итоги проверки, визируются всеми участниками.

Заключение

Учёт денежных средств, которые не находятся в собственности финансового учреждения, – важный момент его деятельности. Этой цели и служат внебалансовые счета.

Понятие и назначение внебалансовых счетов

Аннотация

Данный документ предназначен для проведения лекционных занятий по теоретическому курсу «Вводный курс. Тема 4. «Внебалансовый учет».

Требования к знаниям слушателей:

— Общие знания основ банковской технологии и банковской системы в рамках темы 1 «Основы банковского дела» (Вводный курс);

— Знание основ бухгалтерского учета системы в рамках темы 2 «Основы бухгалтерского учета» (Вводный курс).

— Знание основ РКО в рамках темы 3 «Основы расчетно – кассового обслуживания (РКО)»;

Читать еще:  Счет открываемый коммерческими банками в ркц

По итогам обучения, слушатели должны освоить следующие вопросы, рассматриваемые в данной теме «Вводного курса»:

— понятие и назначение внебалансового учета;

— особенности работы с внебалансовыми счетами;

— понятие и работа с картотекой документов;

— понятие и работа с картотекой ценностей;

— основные бухгалтерские проводки по ведению картотек.

Теоретический курс рассчитан на стажеров компании.

Программой курса предусматривается обязательное итоговое тестирование.

· Самостоятельная работа и ответы на тесты 2 часа.

Тема 4. «Внебалансовый учет».

1. Основные положения внебалансового учета. 4

1.1. Нормативная база и основные положения внебалансового учета. 4

1.2. Понятие и назначение внебалансовых счетов. 4

1.3. Содержание внебалансового учета. 5

Б. Счета доверительного управления. 5

В. Внебалансовые счета. 5

Г. Срочные операции. 6

2. Картотека документов. 7

2.1. Работа с документами картотеки № 1. 7

2.2. Работа с документами картотеки № 2. 8

2.3. Работа с документами картотеки корсчета. 10

3. Картотека ценностей. 10

4. Картотека сумм. 11

Список источников. 13

Список учебных пособий. 13

Нормативные документы. 13

Ресурсы Internet. 13

Контрольные вопросы по теме. 14

Основные положения внебалансового учета

Нормативная база и основные положения внебалансового учета.

Порядок использования внебалансовых счетов и представления отчетности по внебалансовым операциям описывается в нормативных документах ЦБ РФ (см. список «Нормативных документов):

В 1997 г. Центральным Банком России был разработан и принят «План счетов бухгалтерского учета». В Положение ЦБР г. N 205-Пбыли описаны правила ведения бухгалтерского учета. Согласно ему, счета плана банковского бухгалтерского учета в кредитных организациях разделены по следующим областям учета (главам):

· А. Балансовые счета;

· Б. Счета доверительного управления;

· В. Внебалансовые счета;

· Г. Срочные операции;

· Д. Счета депо.

Примечание.Подробно структура плана счетов, структура и характеристики аналитических и синтетических счетов описана в теме 2 » Основы бухгалтерского учета «. данного курса.В рамках данной темы будет более подробно рассмотрен порядок работы со счетами области учета (главы) В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Понятие и назначение внебалансовых счетов

Внебалансовый счет (Забалансовый счет , Off-balance account)-бухгалтерский счет, используемый для учета ценностей и документов, не входящих в баланс, не отраженных в его активах и пассивах. Внебалансовые счета используются, так же, для учета средств, проводки по которым в данный момент невозможны на основных счетах балансового учета А.

На внебалансовых счетах банка учитываются:

· резервные фонды денежных билетов и монеты;

· средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении (в том числе по доверительному управлению);

· отстроченные и просроченные платежи;

· не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки);

· расчетные документы, переданные банку на инкассо;

· ценности, принятые на хранение;

· бланки строгой отчетности, чековые и квитанционные книжки;

· ценные бумаги (депозитарная деятельность) в штуках

· аккредитивы к оплате и т.д.

Внебалансовые счета, аналогично балансовым, подразделяются по синтетическим счетам первого и второго порядка. Исключением, в данном случае, являются счета области учета Д. «СЧЕТА ДЕПО». В ней присутствуют только счета 2 – го порядка.

Учет по внебалансовым счетам осуществляется на активных и пассивных счетах с соблюдением принципа двойной записи. Внебалансовые счета группируются в разделы исходя из экономического содержания учитываемых на них ценностей и документов.

Содержание внебалансового учета

Внебалансовый счет

Внебалансовые счета коммерческой организации отражают совокупность физических и нематериальных ценностей, не относящихся к основным активам или пассивам.

Стандарты ведения бухгалтерского учета (РСБУ или МСФО) предписывают вести одинарную запись (только по дебету или кредиту) и не рассчитывать сальдо (разницу между приходом и расходом) для таких счетов. Цель ведения внебалансовых записей — отразить хозяйственные операции в отношении активов, не принадлежащих организации.

Положение № 579 Банка России, утвержденное в Министерстве юстиции, выделяет 11 внебалансовых счетов. Например, за пределы формы бухгалтерского баланса выносится стоимость основных средств, сданных и взятых в аренду, материальные ценности в процессе обработки или на ответственном хранении, полученные и выданные обеспечения финансовых обязательств, оборудование в процессе монтажа, товары на комиссии. Отдельную категорию составляют амортизационные отчисления, документы строгой отчетности (бланки, чеки, расписки).

Виды внебалансовых счетов

Каждая компания самостоятельно открывает внебалансовые счета в зависимости от особенностей хозяйственной деятельности. Например, ГУП (государственные унитарные предприятия) традиционно ведут учет на внебалансовом счете 08, отражая стоимость путевок, выданных сотрудникам профсоюзными организациями. Забалансовые счета можно разделить на три основные группы:

  • Имущество, не находящееся в собственности компании. Группа счетов отражает стоимость материальных ценностей, находящихся на ответственном хранении, монтаже, взятых в аренду. Бухгалтерский учет осложняется необходимостью установить цену актива: работники отправляют запрос собственникам, руководствуются рыночной ценой или проводят собственную условную оценку.
  • Перечень финансовых обязательств и объектов, их обеспечивающих. Группа счетов дает информацию о полученных и отправленных платежах, залогах по кредитам и ссудам, поручительствах, банковских гарантиях. Стоимость активов устанавливается по цене заложенного объекта.
  • Материальные ценности, находящиеся в собственности, но принятые к учету по отдельным правилам. Счета отражают сведения о малоценных активах (например, канцелярские принадлежности), специфическом оборудовании и материалах (например, металлоискатели).

Ведение забалансовых счетов обязательно, если материальные ценности предоставляются во временное пользование (распоряжение).

Инвентаризация имущества, находящегося на внебалансовых счетах, проводится по сличительным ведомостям. Документы подписывают материально ответственные работники, а также участники инвентаризационной комиссии. Задача мероприятия — выявить излишек (недостачу) материальных ценностей и отразить ее на счетах прочих доходов (расходов).

Учет на внебалансовых счетах

Внебалансовые счета не влияют на текущий финансовый результат компании, используются для пояснений к бухгалтерскому балансу. Хозяйственные операции, требующие ведения двойной записи, отражаются на основных забалансовых счетах и одном из двух корреспондирующих.

  • Счет 99998 корреспондирует с пассивными счетами, отражающими стоимость имущества и материальных ценностей, взятых в аренду, на комиссию, ответственное хранение.
  • Счет 99999 корреспондирует с активными счетами, показывающими перечень финансовых активов и обязательств компании.

Корреспондирующие внебалансовые счета ведутся только в рублях, помогают контролировать использование материальных ценностей, оценивать финансовую устойчивость предприятия.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector