Webbc.ru

Веб и кризис
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Доходные вложения в балансе это

Доходные вложения в материальные ценности.Строка 1160

По данной строке отражается информация об ОС, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». По вопросу отражения в Бухгалтерском балансе незавершенных капитальных вложений в объекты ОС, в том числе подлежащих последующему принятию к учету на счете 03, в настоящее время существует две позиции.

Согласно первой позиции величина незавершенных капитальных вложений в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету на счете 03, включается в показатель строки 1160 и отражается обособленно по одной из строк, расшифровывающих показатель этой строки.

Вторая позиция состоит в том, что информация о незавершенных капитальных вложениях не отражается по строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности». Данная информация может быть отражена в разд. I «Внеоборотные активы» по отдельной самостоятельно введенной организацией строке, а в случае несущественности показателя — по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы».

Отметим, что при решении вопроса об отражении в Бухгалтерском балансе незавершенных капитальных вложений в доходные вложения в материальные ценности целесообразно применить единый подход к отражению всех видов вложений во внеоборотные активы.

Какие ОС учитываются на счете 03 ?

В составе доходных вложений в материальные ценности на счете 03 учитываются ОС, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода (в том числе по договорам лизинга, аренды, проката) (п. п. 4, 5 ПБУ 6/01, п. 3 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).

По какой стоимости доходные вложения в материальные ценности отражаются в учете?

ОС, которые учитываются на счете 03 в составе доходных вложений в материальные ценности, принимаются на учет по первоначальной стоимости, которая определяется в соответствии с п. п. 8 — 13 ПБУ 6/01.

Первоначальная стоимость ОС погашается путем начисления амортизации. Суммы начисленной по ОС амортизации отражаются на счете 02 «Амортизация основных средств» по соответствующей аналитике.

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»?

По этой строке Бухгалтерского баланса указывается остаточная стоимость доходных вложений в материальные ценности на отчетную дату, а также на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (п. 35 ПБУ 4/99, п. 49 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Письмо Минфина России от 30.01.2006 N 07-05-06/16). Остаточная стоимость ОС, учтенных в составе доходных вложений в материальные ценности, определяется как разница между сальдо по счетам 03 и 02 (с учетом переоценки, если она проводилась).

При условии, что организацией принято решение об обособленном отражении незавершенных капитальных вложений по отдельной самостоятельно введенной строке в разд. I «Внеоборотные активы».

Организацией может быть принято решение о включении величины незавершенных капитальных вложений в доходные вложения в материальные ценности в показатель строки 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» с обособленным отражением этой величины по строке, детализирующей показатель строки 1160. В этом случае помимо остаточной стоимости доходных вложений в материальные ценности показатель строки 1160 формируют дебетовые сальдо по счетам 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке» в части, относящейся к доходным вложениям в материальные ценности.

Внимание!

Объект, подлежащий бухгалтерскому учету, классифицируется в момент его признания исходя из соответствия установленным критериям видов активов. Поэтому информация об объектах ОС, оставшийся срок полезного использования которых на отчетную дату составляет 12 месяцев и менее, не может раскрываться в разд. II «Оборотные активы» и должна включаться в разд. I Бухгалтерского баланса (Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

Внимание!

Если у организации имеются также ОС, учитываемые на счете 01, то из остатка по счету 02 необходимо исключить суммы амортизации, начисленные по этим объектам (подробнее см. разд. 3.1.1.5.1 «Что учитывается в составе ОС на счете 01»).

Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» = Дебетовое сальдо по счету 03 — Кредитовое сальдо по счету 02 (без учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 01)

В общем случае показатели строки 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

В графе «Пояснения» приводится указание на раскрытие данного показателя (абз. 2 п. 28 ПБУ 4/99).

Пример заполнения строки 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»

Организацией принято решение об обособленном отражении незавершенных капитальных вложений по отдельной самостоятельно введенной строке в разд. I «Внеоборотные активы», а в случае несущественности показателя — по строке 1190.

Показатели по счетам 03 и 02 в бухгалтерском учете: руб.

Что отражаем в строке 1160 баланса: Доходные вложения в материальные ценности

  • Назначение статьи: отображение сведений об остаточной стоимости имеющихся основных фондов, приобретаемых компанией для предоставления во временное пользование (или владение и временное пользование) контрагентам.
  • Номер строки в балансе: 1160.
  • Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо 03-кредитовый остаток 02.

Доходные вложения в материальные ценности подразумевают приобретение зданий, оборудования и иных ценностей, имеющих материально-вещественную форму для извлечения дополнительной выгоды от передачи данного имущества контрагентам:

Согласно правилам ведения бухгалтерского учета, для принятия денежных вложений в материальные ценности на баланс в качестве основных фондов необходимо одновременное выполнение определенных условий:

  1. Предназначение актива: сдача в аренду – передача актива во временное пользование и владение сторонним организациям или временное пользование.
  2. Срок полезного использования объекта – более 12 месяцев или в течение операционного цикла (когда цикл более года).
  3. Приобретая объекты, компания не имеет цели дальнейшей перепродажи объекта: экономические выгоды достигаются за счет предоставления контрагентам в пользование.

Первоначальная стоимость приобретаемых основных средств для дальнейшей передачи во временное пользование собирается на сч.08. В нее включаются все транспортно-заготовительные расходы: затраты на приобретение, дополнительные издержки на доставку, установку и монтаж. После сбора информации обо всех потраченных денежных средствах приобретенные ценности оприходуют на счете 03 по учетной цене.

Примечание от автора! Если активы приобретаются по договору лизинга, то в расходы лизингодателя включаются только затраты на приобретение объекта и его передачу лизингополучателю.

Материальные ценности – дорогостоящие объекты, имеющие материальную форму ипредназначенные для извлечения дохода длительное время. К ним могут быть отнесены следующие активы:

  • здания, сооружения;
  • производственное оборудование (например, станки);
  • регулирующие устройства и вычислительная техника;
  • транспорт;
  • дорогостоящий хозяйственный инвентарь;
  • скот;
  • многолетние насаждения;
  • природные ресурсы: земля, вода и т.д.

Строка 1160 – внеоборотные активы предприятия: здесь отображается остаточная стоимость доходных вложений в материальные ценности — первоначальная учетная цена имущества, уменьшенная на сумму начисленной амортизации по состоянию на 31 декабря финансового года. По неамортизируемому имуществу отображается первоначальная стоимость объекта.

Примечание от автора! Не подлежат амортизации различные виды природных ресурсов (земля, недра, вода).

Итоговый показатель в бухгалтерском учете должен отражаться как конечный дебетовый остаток счета 03 за вычетом кредитового остатка счета 02.

В отчетности отображается информация по состоянию на текущий период, 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Практические примеры по денежным вложениям в материальные ценности

Пример 1

ООО «Луч» купило автомобиль стоимостью 120 тыс.рублей (в т.ч. НДС 18%) для предоставления его в дальнейшем в лизинг. В состав понесенных издержек были включены все дополнительные затраты на доставку авто.

Проводки в бухгалтерском учете ООО «Луч»:

101694,92– учет понесенных расходов на приобретение объекта.

18305, 08 –отображен входной НДС.

120 тыс. руб. – перечисление денежных средств поставщику.

За дополнительные процедуры в ГИБДД (ТО, регистрация и т.д.) было потрачено 1000 рублей, издержки также включаются в первоначальную стоимость актива

Дт08 Кт60 – 1000 рублей.

102694,92– формирование учетной цены приобретенного актива.

18305,08 – входной НДС предъявлен к вычету.

Примечание от автора! В случаях, если дальнейшая передача во временное пользование или владение и пользование не будет облагаться НДС, первоначальная стоимость формируется с включением в нее налога (120 тыс.руб.).

Пример 2

ООО «Луч» было принято решение реализовать станок, который числится в доходных вложениях, так как приобретался для сдачи в аренду. Цена сделки по реализации – 200 тыс.рублей (в т.ч. НДС 30508,47). Первоначальная цена станка – 100 тыс.рублей, к моменту реализации амортизационные отчисления составили 30000 рублей.

Проводки в бухгалтерском учете ООО «Луч»:

200 тыс. руб. – отражена дебиторская задолженность.

30508,47 – начислен НДС к перечислению в бюджет.

Дт03 (выбытие) Кт03

100000 – списание первоначальной цены.

Дт02 Кт03 (выбытие)

30000 – списание амортизационных начислений.

Дт91.2 Кт03 (выбытие)

70000 – списание остаточной цены оборудования.

200 тыс.рублей – погашение дебиторской задолженности покупателем.

Нормативная база

Информация об остаточной стоимости денежных вложений в материальные ценности компании учитывается в бухгалтерском учете, согласно ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н, так как данные вложения формируются и учитываются аналогично правилам учета основных средств.

Доходные вложения

Доходные вложения

Похожие публикации

Доходный тип вложений предприятия относится к группе основных средств. Особенность этой разновидности активов в их предназначении – они приобретаются не для участия в производственном процессе, а для передачи третьим лицам в платное пользование на временной основе (п. 5 ПБУ 6/01).

Доходные вложения в материальные ценности: порядок отражения в учете

Учет доходных вложений организовывается на счете бухучета 03. Оприходование активов осуществляется по их первоначальной стоимости. Правила определения первоначальной стоимости для таких объектов аналогичны алгоритму действий с другими видами основных средств. В сумму, по которой доходные вложения будут показаны в учете, входят:

  • затраты, связанные с покупкой ценностей за минусом НДС;
  • оплата услуг, оказанных третьими лицами на этапе подготовки к приобретению активов (например, консультационное сопровождение сделки);
  • размер выплаченного посредникам вознаграждения;
  • транспортные расходы по доставке ценностей;
  • погашение таможенных сборов, обязательных пошлин.

Если доходные вложения в материальные ценности увеличиваются, то у предприятия появляется дополнительный амортизируемый объект. Начисление амортизационных отчислений по таким активам осуществляется по общим для основных средств правилам. Суммы амортизации показываются на 02 счете. Аналитика должна вестись в разрезе материальных ценностей и по контрагентам-арендаторам, для чего к синтетическому счету открываются аналитические субсчета.

Все приходуемые предприятием вложения в материальные активы с условием их последующей сдачи в аренду отражаются в дебетовых оборотах по 03 счету:

Когда выбывают доходные вложения в материальные ценности, счет 03 дополняется новым субсчетом «Выбытие материальных ценностей». Проводки:

  • Д 03/Выбытие – К 03 — в сумме первоначальной стоимости;
  • Д 02 – К 03/Выбытие – в размере накопленной амортизации.

О завершении сделки и списании объекта с баланса свидетельствует запись:

Причиной выбытия может быть продажа, порча ценностей, передача сторонним организациям на безвозмездной основе, использование приобретенных объектов в качестве взноса в уставный капитал других компаний.

Доходные вложения в материальные ценности в балансе показываются в активе в 1 разделе по строке 1160. Сумма для отражения в балансовой форме должна соответствовать остаточной стоимости объектов. Рассчитывается она, как разница между сальдо по 03 счету и конечному остатку 02 счета. Если по входящим в эту группу материальным средствам была произведена переоценка, она должна быть учтена в сумме, показываемой в балансе.

Доходные вложения в материальные ценности – пример

ООО «Финт» в январе 2018 года приобрело в собственность коммерческую недвижимость с целью сдачи ее в долгосрочную аренду сторонним организациям. Сумма сделки составила 2,3 млн рублей (в том числе НДС 350 847,46 рублей). Компания при подборе здания и проверке его юридической чистоты пользовалась платными услугами посредника – они обошлись фирме в 115 000 рублей (включая НДС 17 542,37 рублей). За оформление сделки были уплачены пошлины в размере 8000 рублей. В феврале актив был введен в эксплуатацию и передан арендатору в пользование.

Бухгалтерские записи в отношении приобретенной коммерческой недвижимости будут такими:

  • Д08 – К60 в сумме 1 949 152,54 рублей – отражена стоимость актива без учета НДС.
  • Д19 – К60 на 350 847,46 рублей – учтена сумма НДС.
  • Д08 – К60 на 97 457,63 рублей – стоимость в части понесенных затрат на услуги посредника.
  • Д19 – К60 – НДС по услугам посредника в сумме 17 542,37 рублей.
  • Д08 – К68 – 8000 рублей – проведено начисление регистрационных пошлин.
  • Д03 – К08 на сумму 2 054 610,17 рублей (1 949 152,54 + 97 457,63 + 8000) – сформирована первоначальная стоимость актива для передачи в аренду.
  • Д03/Аренда/ИП Кукин – К03 стоимость объекта 2 054 610,47 рублей отнесена в аналитике на активы, переданные в аренду ИП Кукину.
  • С марта предприятие должно в налоговом учете начать начислять амортизацию по новому объекту недвижимости. В учете эта операция будет отражаться корреспонденцией между Д91.2 и К02.

Счет 03 в бухгалтерском учете

Какие материальные объекты и при каких условиях относятся к основным средствам, мы рассказывали в нашей консультации. Одним из обязательных условий отнесения имущества к основным средствам является то, что объект предназначен для использования в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд организации или для предоставления его за плату во временное владение или пользование (п. 4 ПБУ 6/01 ).

В том случае, когда объект основных средств предназначен исключительно для предоставления его за плату во временное владение или пользование с целью получения дохода, он учитывается в составе доходных вложений в материальные ценности. Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для учета такого рода вложений предусмотрен активный счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Примерами доходных вложений могут быть приобретенные здание или помещение, предназначенные для сдачи в аренду.

Бухгалтерский учет на счете 03

Бухучет доходных вложений в материальные ценности ведется аналогично учету основных средств с той лишь разницей, что вместо счета 01 «Основные средства» используется счет 03.

Как и счет 01, счет 03 – активный. Соответственно, по дебету отражается поступление активов, а по кредиту – их выбытие.

Так, при принятии к учету доходных вложений в материальные ценности их первоначальная стоимость, сформированная на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», относится в дебет счета 03 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 03 – Кредит счета 08

Амортизация по доходным вложениям начисляется так:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 02 «Амортизация основных средств»

При выбытии доходных вложений к счету 03 может быть открыт субсчет 03/В (выбытие).

В этом случае, учетная стоимость выбывающего актива списывается так:

Дебет счета 03/В – Кредит счета 03

Затем списывается накопленная на момент выбытия амортизация объекта доходных вложений:

Дебет счета 02 — Кредит счета 03/В

Остаточная стоимость выбывающего при продаже актива списывается так:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 03/В

Конечно, выбытие актива может быть не только при продаже, но и, например, при безвозмездной передаче, в результате недостачи или порчи, при передаче в уставный капитал другой организации и т.д. В целом учет выбытия доходных вложений в материальные ценности аналогичен подобным операциям с основными средствами. О типовых записях при этом мы рассказывали в нашем материале.

В бухгалтерском балансе доходные вложения в материальные ценности отражаются по строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н). При этом, как и основные средства, они показываются в балансе по остаточной стоимости (п. 35 ПБУ 4/99 ). Чтобы ее найти, из дебетового сальдо счета 03 на отчетную дату необходимо вычесть относящуюся к доходным вложениям амортизацию, учитываемую по кредиту счета 02.

Доходные вложения в материальные ценности

Доходные вложения в материальные ценности – понятие, с которым сталкиваются не только юридические, но и физические лица. При ведении дел данную статью важно правильно отражать в учете. Соблюдение всех правил поможет избежать неприятностей при столкновении с налоговой проверкой.

Значение термина «доходные вложения»

Доходные вложения (ДВ) в материальные ценности – это инвестиции компании в оборудование, различные объекты, ценности, недвижимость. Они отличаются двумя основными признаками:

  1. Выражение в материальном виде.
  2. Предоставление приобретенных объектов в аренду другим компаниям для получения доходов.

Основные средства предприятия, предназначаемые для аренды, фиксируются в отчетности и включаются в состав доходных вложений.

Цель деятельности каждой компании – получение прибыли. Однако доходами не могут считаться поступления от прочих организаций и ФЛ, связанные со следующими обстоятельствами:

  • налог, выплаченный на добавленную стоимость;
  • платежи, возникшие на основании агентских и иных документов;
  • предоплата за оказанные услуги, поставленные товары;
  • нахождение залоговой собственности у предприятия, которая будет возвращена залогодержателю;
  • средства, которые будут направлены на покрытие обязательств.

Доходы компаний подразделяются на несколько категорий. Классификация возникает на основании источников возникновения прибыли:

  • Прибыль от основного вида деятельности предприятия.
  • Операционные доходы.
  • Внереализационные доходы.

Иные формы прибыли будут называться прочими поступлениями.

Особенности доходных вложений

Суть доходных вложений очевидна из их названия. Это вклады предприятия, которые совершаются именно для прибыли. Средства будут получены не опосредовано, как от основных средств, а напрямую. К примеру, компания приобрела торговое помещение специально для того, чтобы сдавать его в аренду в дальнейшем. Предприятие получает ежемесячную прибыль.

Предполагается, что доход от таких вложений будет гарантированным. К примеру, при приобретении недвижимости руководители могут быть уверенными, что она принесет прибыль.

Состав доходных вложений

К ДВ могут быть отнесены следующие объекты, если они приобретаются специально под сдачу в аренду или лизинг:

  • Недвижимость: офисы, торговые помещения, квартиры, склады.
  • Транспортные средства: авто, грузовик, трактор, микроавтобус и так далее.
  • Оборудование: станки, инструменты для сортировки и прочее.

Обычно компания приобретает те доходные объекты, которые востребованы на рынке на данный момент.

Примеры

Самой доходной покупкой будет недвижимость. Она всегда востребована. Прибыль от использования недвижимости практически не «съедается» инфляцией, так как цены на объекты только растут.

Компания может приобрести оборудование. Оно также успешно сдается в аренду. Однако здесь можно выделить некоторые минусы. Техника подвержена амортизации. То есть, она изнашивается, теряет свою первоначальную стоимость.

Нюансы ведения бухучета

ДВ рассматриваются в главе 34 ГК РФ. Согласно Гражданскому кодексу, они представляют собой объекты, которые приобретаются предприятием для предоставления в аренду для получения прибыли. Закон обязывает отражать их в бухучете.

Общие правила ведения бухучета

Где фиксируются ДВ? Счета для отражения определяются самой компанией в индивидуальном порядке. Проверить порядок фиксации можно с помощью Инструкции по использованию плана счетов, установленной на предприятии. Для отражения доходных вложений предназначен бухгалтерский счет 03.

Учет ДВ должен вестись по некоторым правилам. На счета помещается первоначальная стоимость приобретенных объектов. Высчитывается она по правилам, актуальным для учета основных средств. Данное требование оговорено в пункте 8 Правил бухгалтерского учета.

Особенности ведения аналитического учета зависят от типа приобретенного объекта, а также от лица, которое будет его арендовать. Доходные вложения подвержены амортизации. То есть, объекты изнашиваются, теряют свои прежние свойства. Амортизационные начисления рассчитываются в общем порядке. Начисления устанавливаются главой 3 ПБУ. Амортизация отражается на счете 02. Итак, подведем итоги:

  • Поступления ДВ отражаются на счете 03.
  • Амортизация ДВ фиксируется на счете 02.

Минфин РФ устанавливает некоторые специфические правила учета ДВ. Они указываются в бухучете по своей балансовой стоимости. Нужно отразить ДВ в составе внеоборотных активов. В частности, фиксируются они в строке 1160.

Большое значение имеют пояснения к бухучету. В них нужно прописать конкретные данные о доходных вложениях. К примеру, источники появления и прочие подробности. Пояснения нужны для того, чтобы бухгалтерскую табличку можно легко «прочитать». Из нее должно быть понятно, откуда поступили объекты, по какой стоимости, дальнейшие действия с объектом.

Особенности списания

Списываются ДВ в случаях, актуальных и для базовых средств. В частности, это:

  • Выбытие объектов из собственности организации.
  • ДВ перестают приносить прибыль. К примеру, произошла поломка оборудования, и теперь сдать его в аренду невозможно.

Доходы и траты, которые возникают от списания основных средств, также должны быть зачислены. Для этих целей предназначается счет прибылей и трат.

Для фиксирования убытия ДВ нужно открыть субсчет в счете 3. В кредите субсчета нужно прописать объем имеющейся амортизации. В дебете указывается стоимость собственности, которая была списана. После завершения процедуры выбытия нужно провести списание стоимости со счета 03. Сумма перенаправляется на счет 91.

Закон не определяет все нюансы метода учета выбытия, потому каждому предприятию важно прописать соответствующий порядок в своих учетных инструкциях. Указание метода учета позволяет облегчить работу бухгалтера.

Пример проводок

Компания купила ТС стоимостью 1 миллион рублей. НДС составил 200 000 рублей. Стоимость услуг посредника, участвующего в покупке, равна 50 000 рублей. НДС равна 10 000 рублей. Проводки будут следующими:

  • ДТ 19 КТ 60. Сумма: 200 тысяч рублей. Указание: НДС на ТС.
  • ДТ 08-4 КТ 60. Сумма: 800 тысяч рублей (из суммы вычитается НДС). Указание: расходы на покупку ТС.
  • ДТ 16 КТ 60. Сумма: 10 000 рублей. Указание: НДС на услуги посредника.
  • ДТ 08-4 КТ 60. Сумма: 40 000 рублей (из стоимости услуг посредника вычитается НДС). Указание: расходы на приобретение.

Выводы:

  • Доходные вложения обеспечивают стабильное функционирование организации.
  • Они позволяют гарантировать компании регулярную прибыль вне зависимости от успешности основного вида деятельности. Это настоящий спасательный круг в нестабильное финансовое время.
  • Если организация не получит положенный доход, она может воспользоваться средствами от ДВ. Это поможет устоять в кризис.
Читать еще:  Отметка в трудовой о вкладыше образец
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector