Webbc.ru

Веб и кризис
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Внебалансовый учет пластиковых карт

AccountingWeb

Портал по бухгалтерскому учету

Порядок учета заготовок банковских карт

Затраты по изготовлению, приобретению и получению заготовок банковских карт подлежат списанию на расходы кредитной организации после получения заготовок по счету 70209 «Другие расходы» символ 29304 «Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, магнитных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты» отдельный лицевой счет «Расходы по изготовлению банковских карт».

Эврика промокод запись на программу эврика.

Учет заготовок банковских карт осуществляется на внебалансовом счете 91202 «Разные ценности и документы» отдельный лицевой счет «Заготовки банковских карт», открываемый на каждый вид заготовок карт в условной оценке 1 рубль за 1 заготовку.

Однако, если произведен заказ партии заготовок банковских карт на длительный период пользования и списание произведенных затрат по их изготовлению может оказать существенное влияние на финансовый результат работы кредитной организации, в целях равномерного распределения затрат данную продукцию можно учитывать одновременно в порядке, установленном для учета материалов:

Дт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» отдельный лицевой счет поставщика

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;

получение заготовок банковских карт:

Дт 61008 «Материалы» по отдельным лицевым счетам по видам заготовок банковских карт

Дт 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный» отдельный лицевой счет «НДС по материальным ценностям на складе»

Кт 61312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» отдельный лицевой счет поставщика.

Конкретное место хранения и материально-ответственное лицо за хранение заготовок банковских карт определяются внутренним распорядительным документом кредитной организации. В случае отсутствия необходимых специальных складских помещений в целях обеспечения сохранности заготовки банковских карт могут храниться в хранилище ценностей или кассовом узле. Если заготовки банковских карт хранятся в хранилище ценностей, учет приема и выдачи заготовок (в разрезе видов карт) ведется в книге учета денежной наличности и других ценностей.

Если заготовки хранятся вне хранилища ценностей под ответственностью уполномоченного сотрудника кредитной организации, учет приема и выдачи заготовок ведется в журнале произвольной формы, в котором указываются фамилия, имя, отчество сотрудника, получающего заготовки, количество выдаваемых заготовок для персонализации, проставляется подпись сотрудника, получившего заготовки для персонализации.

Работник, ответственный за хранение заготовок банковских карт, осуществляющий их выдачу в установленном порядке, обеспечивает своевременную передачу копий документов, по которым производится выдача заготовок, бухгалтерскому работнику, ведущему учет по счету 61008 «Материалы», для списания стоимости выданных заготовок на расходы кредитной организации:

Дт 70209 «Другие расходы» символ 29304 «Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, магнитных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты» отдельный лицевой счет «Расходы по изготовлению банковских карт»

Кт 61008 «Материалы» по отдельным лицевым счетам по видам заготовок банковских карт. Одновременно на расходы списывается сумма НДС.

Выдача заготовок под отчет лицу, ответственному за персонализацию заготовок банковских карт, производится на основании внутренней накладной на передачу материальных ценностей с разрешения руководителя соответствующего подразделения кредитной организации и главного бухгалтера (заместителя главного бухгалтера) и мемориального ордера и оформляется соответствующими проводками по внебалансовым счетам:

Кт 91202 «Разные ценности и документы» отдельный лицевой счет «Заготовки банковских карт», открываемый на каждый вид заготовок банковских карт

Дт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет» отдельный лицевой счет «Заготовки банковских карт, выданные для персонализации» (по видам заготовок)

Сотрудник, ответственный за персонализацию заготовок банковских карт:

— принимает заготовки банковских карт поштучным пересчетом и обеспечивает их хранение до проведения персонализации в местах (сейфе, закрытых металлических шкафах), обеспечивающих их сохранность от утери, порчи или несанкционированного использования третьими лицами;

— ведет книгу (в электронном или бумажном виде) использования заготовок, в которой фиксирует все операции, проводимые с заготовками:

— получение заготовок для персонализации — дата и количество;

— персонализацию заготовок — дата и количество изготовленных карточек;

— уничтожение испорченных заготовок — количество, дата и номер акта на уничтожение;

— тестирование заготовок — количество, дата и номер акта на уничтожение или акта на передачу заготовок для тестирования в сторонние организации;

— передачу заготовок в рекламных целях — количество, дата и номер акта на передачу.

По изготовленным картам сотрудник, ответственный за персонализацию, ведет в электронном виде журнал изготовленных карт, в котором фиксируются: номер карты; фамилия и имя держателя карты; срок действия карты; дата изготовления карты.

После проведения персонализации заготовок журнал изготовленных карт распечатывается.

Испорченные в процессе персонализации заготовки, отбракованные машиной, а также использованные для тестирования, сотрудник, уполномоченный на персонализацию, разрезает по магнитной полосе или чипу и передает на уничтожение комиссии, уполномоченной для проведения уничтожения.

Акт на уничтожение испорченных, отбракованных и использованных для тестирования заготовок передается в бухгалтерию для списания заготовок со счета 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет» отдельный лицевой счет «Заготовки банковских карт, выданные для персонализации».

Чистые или эмбоссированные заготовки, передаваемые другой стороне в рекламных целях, в обязательном порядке должны быть пробиты дыроколом в начале магнитной дорожки, на чипе и на голограмме. Заготовки банковских карт передаются представителю другой организации по акту передачи, который составляется в двух экземплярах, подписывается уполномоченными лицами кредитной организации и другой организации и заверяется печатями.

Экземпляр акта кредитной организации передается в бухгалтерию для оформления проводок по списанию заготовок со счета 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет» отдельный лицевой счет «Заготовки банковских карт, выданные для персонализации».

Изготовленные карты хранятся сотрудниками, ответственными за персонализацию заготовок банковских карт, в местах, обеспечивающих их сохранность от несанкционированного доступа третьих лиц.

Карты, изготовленные для клиентов головного офиса кредитной организации, передаются сотруднику, уполномоченному на выдачу карт клиентам, на основании акта приема-передачи, составляемого между сотрудником, уполномоченным на проведении персонализации карт, и сотрудником, уполномоченным на выдачу карт, на основании которого заготовки списываются с подотчета сотрудника, производившего персонализацию карт, в подотчет сотрудника, уполномоченного на выдачу карт клиентам:

Дт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет» отдельный лицевой счет «Персонализированные банковские карты для выдачи клиентам», открытый на имя сотрудника, уполномоченного на выдачу карт клиентам

Кт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет» отдельный лицевой счет «Заготовки банковских карт, выданные для персонализации», открытый на имя сотрудника, уполномоченного на персонализацию заготовок банковских карт.

Порядок хранения персонализированных карт устанавливается внутренним распорядительным документом кредитной организации. Карты могут оставаться под ответственностью уполномоченного лица и храниться в сейфе, могут сдаваться на хранение в хранилище (с оформлением соответствующих проводок по внебалансовым счетам при сдаче и при каждом получении их из хранилища уполномоченным сотрудником).

Карты, изготовленные для клиентов филиалов кредитной организации, выдаются уполномоченным сотрудникам филиалов по доверенности, оформленной на их имя в установленном порядке, под расписку на ней и в журнале изготовленных карт.

Если карты высылаются в филиалы специальным заказным отправлением (карты отдельно. ПИН-конверты отдельно), в журнале изготовленных карт делается отметка о высылке и дате сообщения филиала о получении карт, высланных специальным заказным отправлением. Филиалы кредитной организации в обязательном порядке извещают кредитную организации о получении указанного отправления.

После завершения рассылки карт филиалам и выдачи банкам-агентам комиссией, уполномоченной на списание заготовок банковских карт, на основании журнала выпущенных карт, квитанций о рассылке выпущенных карт филиалам, расписок сотрудников филиалов и банков-агентов о получении карт составляется акт о списании использованных заготовок банковских карт.

Акт передается в бухгалтерию для оформления проводок по списанию заготовок со счета 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет» отдельный лицевой счет «Заготовки банковских карт, выданные для персонализации».

Карты, полученные филиалами от кредитной организации, приходуются в подотчет сотрудника филиала, ответственного за их хранение и выдачу клиентам:

Читать еще:  Образцы документов воинского учета в организации

Дт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет» отдельный лицевой счет «Персонализированные банковские карты для выдачи клиентам»

По мере выдачи карт клиентам, но не реже 1 раза в месяц комиссией, утвержденной внутренним распорядительным документом филиала, на основании расписок клиентов о получении карт составляется акт о списании полученных персонализированных карт с подотчетного лица:

Кт 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет» отдельный лицевой счет «Персонализированные заготовки пластиковых карточек для выдачи клиентам».

Карты, возвращенные клиентами после истечения срока их действия в кредитную организацию, уничтожаются путем их разрезания в присутствии комиссии, уполномоченной на уничтожение карт, что оформляется соответствующим актом на уничтожение, который утверждается руководителем кредитной организации.

В случае возврата клиентами карт с чипом в пригодном для дальнейшего использования состоянии, что определяется соответствующими техническими сотрудниками кредитной организации, принятые карты приходуются на счет 91202 «Разные ценности и документы» отдельный лицевой счет «Заготовки банковских карт», открываемый на каждый вид заготовок банковских карт. Дальнейшее их использование и учет осуществляются в порядке, аналогичном описанному выше.

Банковские карты, извлеченные из банкоматов, передаются в управления (отделы) банковских карт кредитных организаций с регистрацией в журнале регистрации банковских карт, извлеченных из банкоматов. Невостребованные в течение месяца карты уничтожаются в установленном порядке с оформлением акта на уничтожение. Карты с чипом, пригодные для дальнейшего использования, приходуются на счет 91202 «Разные ценности и документы» отдельный лицевой счет «Заготовки банковских карт», открываемый на каждый вид заготовок банковских карт. Дальнейшее их использование и учет осуществляются в порядке, аналогичном описанному выше.

Смотрите также

Регулирование финансового учета в разных странах
Основной целью любых пользователей является получение объективной и достоверной информации о состоянии и результатах деятельности предприятия. Поскольку постановка и ведение финансового учета отно .

Аренда транспортного средства
Затраты на выплату компенсации работникам за использование ими личных автомобилей для служебных поездок включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом нормы .

Ликвидация автотранспорта при чрезвычайных ситуациях
В соответствии с п. 13 ПБУ 10/99 расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.), .

7 правил для корпоративной карты

Как учитывать движение денег по банковской карте и их расходование работником

Корпоративная банковская карта — хороший выход, если работникам надо самим что-то оплачивать. Деньги на счете принадлежат организации, но карта выпускается на конкретного работник а п. 1.5 Положения, утв. ЦБ 24.12.2004 № 266-П (далее — Положение № 266-П) . О правилах использования корпоративной карты и учета операций, с ней связанных, мы и расскажем.

ПРАВИЛО 1. О карточном счете надо информировать налоговую и внебюджетные фонды

Для корпоративной карты открывается отдельный банковский сче т п. 2 ст. 11 НК РФ . Об этом счете (как о его открытии, так и о его закрытии) надо сообщить и в ИФНС, и в ПФР, и в ФСС по месту нахождения организации.

Рекомендуемую ПФР форму сообщения об открытии счета можно найти: сайт ПФР → Работодателям → Уплата страховых взносов и представление отчетности → Отчетность и порядок ее представления → Рекомендуемые образцы документов

Сделать это нужно в течение 7 рабочих дней со дня открытия такого счет а п. 2 ст. 23, п. 6 ст. 6.1 НК РФ; п. 1 ч. 3 ст. 28, ч. 6 ст. 4 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); Постановление Президиума ВАС от 21.09.2010 № 2942/10 . Для этого следует направить:

  • в налоговую — сообщение по форме № С-09-1 утв. Приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ . Заполняя эту форму, информируйте именно об открытии счета в банке, а не о возникновении прав на использование корпоративного электронного средства платежа (КЭСП). Ведь КЭСП и корпоративная банковская карта — не одно и то же.
  • в ФСС — сообщение по рекомендованной им форм е Письмо ФСС от 28.12.2009 № 02-10/05-13656 ;
  • в ПФР — сообщение по рекомендованной форме, которую можно найти на сайте Фонда.

Кстати, к одному карточному счету может быть выпущено несколько карт — основная и дополнительны е п. 2.1 Положения № 266-П . Причем к одному и тому же счету могут быть выпущены карты на разных работников вашей организации. О выпуске каждой из дополнительных карт сообщать в инспекцию и фонды не нужно.

ПРАВИЛО 2. Выдача корпоративной карты на счетах бухучета не отражается

Сама карта принадлежит банку, поэтому в учете она никак не отражается. Если банковская карта именная и работник сам будет получать ее в банке, то вести журнал учета банковских корпоративных карт необязательно. Хотя иногда бухгалтеру приходится заполнять доверенность на получение конкретным работником в банке корпоративной карты (образец доверенности, как правило, предоставляет сам банк).

О том, кому из работников выданы карты, банк может сообщить вашей организации в реестре на выпуск международных корпоративных карт или в ином документе (это зависит от принятой в банке системы документооборота и условий, прописанных в вашем с ним договоре).

ПРАВИЛО 3. Через кассу не надо проводить деньги, полученные работником через банкомат

В последнее время бухгалтеры жалуются на то, что инспекторы при проверках делают им замечания: в кассовой книге не отражены операции по снятию работниками денег с банковской карты. Якобы эти деньги в день их снятия надо оформить как поступившие в кассу и тут же — как выданные под отчет. Если же через кассу такие деньги не прошли, то штрафуют организацию за неоприходование в кассу наличност и ст. 15.1 КоАП РФ .

Мнение читателя

“ Когда мы только открыли банковскую корпоративную карту, то боялись, что будут сложности с расчетом кассового остатка. Ведь закрываемся мы в 18.00, а работник может снять наличные через банкомат даже глубокой ночью. Но оказалось, что эти деньги по кассе вообще не надо проводит ь ” .

Зухра,
г. Уфа

Однако понятно, что деньги в кассу физически «не попадали». Так что бухгалтерия не может ни оприходовать их, ни выдать под отчет. Поэтому в кассовой книге такие операции отражаться не должны. И суды поддерживают именно такую позицию, отказывая налоговикам во взыскании штрафов с организаци й Постановления 7 ААС от 20.12.2012 № А03-6142/2012; 3 ААС от 30.01.2013 № А33-15574/2012 .

Из этого также следует, что деньги, снятые с карты наличными, не нужно учитывать при расчете кассового остатка на конец дня.

ПРАВИЛО 4. О «карточных» деньгах работник должен отчитаться

Работник, на имя которого выпущена карта, может расплачиваться с ее помощью за покупки или снимать наличные через банкома т п. 2.5 Положения № 266-П . Деньги, которые находятся на счете корпоративной банковской карты, — это деньги, которые работник еще не получил и которыми он еще никак не воспользовался. Отчитываться за них работнику будет нужно, только когда он либо снимет с карты наличные, либо что-нибудь оплатит картой.

Полученные через банкомат деньги по сути сродни деньгам, выданным работнику под отчет. Ведь, прежде всего, это деньги организации. Разумеется, работник не должен после каждой покупки сразу бежать в бухгалтерию и писать отчет. Достаточно делать это раз в несколько дней — порядок должен утвердить руководитель организации. Сумма, которую работник может потратить, ограничена остатком денег на корпоративной карте (если, конечно, на карте не установлен кредитный лимит и не предусмотрена возможность овердрафта). Обратившись в банк, организация может установить и дополнительные ограничения для каждой из карт.

Учет операций с банковскими картами на счетах внебалансового учета;

Бухгалтерское оформление операций по выдаче наличных средств с использованием банковских платежных карт в банкомате

Читать еще:  Бухгалтерский учет программного продукта 1с проводки

Незавершенные расчеты по операциям выдачи наличных денежных средств в бухгалтерском учете отражаются в следующем порядке.

В кредитной организации — эквайрере

На основании реестра платежей по операциям с использованием банковских карт (далее — реестр платежей), полученного из процессингового центра оформляется бухгалтерская проводка:

Дт 30233«Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

Кт 20208«Денежные средства в банкоматах»

После получения возмещения, получения выписки по корреспондентскому счету из расчетного банка оформляется бухгалтерская проводка:

Дт 30110«Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах»

Дт 30102«Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Дт 30302«Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»

Кт 30233«Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»

При организации бухгалтерского учета операций с банковскими картами на счетах внебалансового учета необходимо учитывать, что в процессе движения карты проходят несколько стадий:

1) получение карт и их доставка в денежное хранилище;

2) отправка карт в процессинговый центр[2] на ответственное хранение и персонализацию[3];

3) доставка в банк персонализированных карт;

4) пересылка карт в филиалы;

5) выдача карт держателю;

6) возврат использованных карт держателями;

7) уничтожение карт.

Пластиковые карты, полученные от изготовителя, учитываются на счете 91202«Разные ценности и документы» по лицевому счету «Неоформленные пластиковые карты» в условной оценке «одна карта — один рубль» в разрезе видов карт. Поступление пластиковых карт от изготовителя в хранилище оформляется мемориальным ордером на количество карт (по видам карт) согласно товарно-транспортной накладной. Операция оформляется бухгалтерской проводкой:

Дт 91202«Разные ценности и документы» — по лицевому счету «Неоформленные пластиковые карты»

Кт 99999«Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Учет в разрезе видов карт ведется в книге формы 0482171, общая сумма карт отражается также в книге учета ценностей кладовой.

Полученные от изготовителя и принятые в денежное хранилище чистые пластиковые карты хранятся в упаковках и разложенные по видам в металлических шкафах, стеллажах, сейфах. К упаковке с пластиковыми картами прикладывается опись с указанием в ней даты, вида и количества карт. Карты должны храниться таким образом, чтобы доступ к ним был разрешен только ответственным и специально назначенным должностным лицам. Следует иметь в виду, что не только хищение карты, но и несанкционированное получение информации о ее реквизитах может нанести финансовый ущерб.

При вскрытии кассовым работником отдельных упаковок с пластиковыми картами в присутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, проверяется количество карт в каждой упаковке.

Ежемесячно на 1-е число производится сверка аналитического учета по лицевым счетам, открытым в бухгалтерском учете, с данными книги формы 0482171.

Документооборот по операциям, совершаемым с использованием платежных карт и бухгалтерский учет данных операций

  • порядок выпуска (эмиссии) банком платежных карт;
  • порядок деятельности банка при эквайринге платежных карт;
  • порядок распространения платежных карт;
  • порядок осуществления всех видов расчетов по операциям с банковскими (платежными) картами;
  • систему управления рисками при использовании платежных карт;
  • порядок действий банка в случае утраты платежной карты клиентом;
  • документооборот по операциям с платежными картами, а также технологии обработки учетной информации;
  • порядок хранения платежных карт, приобретенных банком для их эмиссии, порядок персонализации платежных карт для выдачи клиентам;
  • порядок кредитования клиентов при использовании кредитных карт – установление кредитного лимита, условия использования кредита, порядок погашения основного долга и процентов по таким кредитам;
  • все иные вопросы, связанные с использованием платежных карт клиентами банка.

По кредитным картам может заключаться с клиентом отдельный договор, в котором оговариваются все условия получения и возврата кредита и процентов по нему.

В соответствии с Положением ЦБ РФ № 266-П «…Клиент – физическое лицо осуществляет с использованием банковской карты следующие операции:

  • получение наличных денежных средств в валюте или иностранной валюте на территории ;
  • получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории ;
  • оплату товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в рублях на территории , а также в иностранной валюте – за пределами территории ;
  • иные операции в валюте , в отношении которых законодательством не установлен запрет (ограничение) на их совершение;
  • иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства .

Клиент – юридической лицо, индивидуальный предприниматель осуществляет с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт следующие операции:

  • получение наличных денежных средств в валюте , в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с деятельностью юридического лица, индивидуального предпринимателя, в том числе оплатой командировочных и представительских расходов;
  • оплата расходов в валюте , связанных с деятельностью юридического лица, индивидуального предпринимателя, в том числе оплатой командировочных и представительских расходов, на территории ;
  • иные операции в валюте в соответствии с законодательством;
  • получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории для оплаты командировочных и представительских расходов;
  • оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории ;
  • иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства …».

Все операции по платежным картам клиентов банка дублируются в электронном виде и это является основанием для их совершения и подтверждения для отражения в балансе банка. В этих документах отражаются следующие обязательные реквизиты:

  • идентификатор банкомата, электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт;
  • вид операции;
  • дата совершения операции;
  • сумма операции;
  • валюта операции;
  • сумма комиссионного вознаграждения;
  • код авторизации;
  • реквизиты платежной карты.

В последнее время широкое развитие получили операции банков с «бизнес-картами» клиентов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Суть этих операций достаточно проста. На клиента (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) оформляется пластиковая банковская карта (бизнес-карта), точно такого же вида как карты, выпускаемые для граждан (населения). Эта бизнес-карта привязана к расчетному счету клиента и для нее установлен лимит расходования денежных средств. Особенно этот инструмент удобен для предприятий, работники которых часто производят расходы наличными деньгами – приобретают различные товары в магазинах, топливо на АЗС, оплачивают гостиницы, питание в кафе и столовых и производят любые другие расходы наличными деньгами. В случае использования ими бизнес-карты все расчеты за товары, услуги и т.д., производятся безналичным способом. К одному расчетному счету банк может выпустить для клиента любое количество карт. Также работники предприятия могут снять наличные деньги в любом банкомате по такой бизнес-карте в пределах согласованного ранее лимита, но в этом случае обычно взимается комиссия, которая идентична комиссии по чековой книжке для снятия наличных денег с расчетного счета. Никакие переводы денежных средств с бизнес-карты на различные личные карты граждан не допускаются. Также клиент по согласованию с банком по всем своим бизнес-картам может установить суточные лимиты использования денежных средств, либо на месяц и т.д., в том числе лимиты снятия наличных денег. Бизнес-карты, эмитируемые российскими банками, можно также использовать для оплаты товаров и услуг в зарубежных странах.

Также по бизнес-картам можно пополнять расчетный счет предприятия через банкоматы и платежные терминалы. Руководитель предприятия и (или) главный бухгалтер могут оперативно получать отчет об использовании денежных средств по бизнес-картам, получая уведомления о совершенных операциях на телефон или электронную почту.

Бухгалтерский учет операций с банковскими картами

В Плане счетов для учета операций по банковским картам предусмотрен счет 40817 «Физические лица». Счет пассивный. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, дает следующую характеристику этого счета:

«…Назначение счета: учет денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Счет открывается как в валюте , так и в иностранной валюте на основании договора банковского счета.

По кредиту счета отражаются суммы, вносимые наличными деньгами; суммы, поступившие в пользу физического лица в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов); суммы предоставленных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.

Читать еще:  Код формы табель учета рабочего времени

По дебету счета отражаются суммы, получаемые физическим лицом наличными деньгами; суммы, перечисляемые физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов); суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам и другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых физическим лицам в соответствии с договорами банковского счета…»

Корпоративная карта: как операции по ней отражаются в бухучете

Сегодня многие компании и предприниматели пользуются корпоративными денежными картами. При помощи таких карт сотрудники могут снимать деньги с банковского счета, делать покупки в интересах работодателя, а также вносить деньги на счет. В сегодняшней статье мы расскажем о том, как отразить эти операции в бухучете: какой бухгалтерский счет использовать, в каком случае оприходовать деньги в кассу, и как поступить, если снятие наличных с корпоративной карты прошло по банковской выписке более поздней датой.

На каком бухгалтерском счете отразить движения по карте

Корпоративной называют пластиковую карту, которую выпустил банк по заявлению организации на имя сотрудника данной организации (по желанию работодателя таких карт может быть несколько). При помощи корпоративной карты работник делает всевозможные траты в служебных целях, например, покупает товары для офиса, оплачивает гостиницу во время командировки и проч. Корпоративные карты можно условно разделить на две категории.

Первая категория — это карты, привязанные к расчетному счету. Они позволяют снимать деньги непосредственно с расчетного счета организации или вносить их на этот счет. Движения средств по таким картам отражаются на бухгалтерском счете 51 «Расчетные счета».

Подать заявку на открытие счета через веб‑сервис и открыть счет без визита в банк

Вторая категория — это карты, привязанные к специальному карточному счету, который компания открывает в банке отдельно от расчетного счета. Движение денег происходит следующим образом: сначала нужная сумма переводится с расчетного счета на специальный карточный счет, а затем сотрудник распоряжается ею посредством корпоративной карты. Обычно для карточного счета используется счет 55 «Специальные счета в банках», и аналитика ведется отдельно по каждому сотруднику-держателю карты. Но некоторые компании предпочитают отражать операции по карточному счету на счете 51, открыв для этого отдельный субсчет. На наш взгляд, этот вариант также приемлем.

Нужно ли приходовать деньги в кассу

По сути, оплата расходов компании посредством корпоративной карты мало чем отличается от оплаты наличными, полученными в кассе под отчет. А саму корпоративную карту часто называют кэш-картой (Cash-Card), что в переводе с английского означает «карта для наличных расчетов». По этой причине бухгалтеры нередко сомневаются, каким образом показать в бухучете перевод денег с банковского счета на корпоративную карту. Нужно ли сначала оприходовать деньги в кассу, а затем провести выдачу денег сотруднику, либо можно сразу показать перевод средств сотруднику, минуя кассу? Ответ на этот вопрос зависит от того, как работник распорядился картой.

Если сотрудник расплатился при помощи карты, то есть перевел деньги с корпоративной карты напрямую поставщику, то оприходовать средства в кассу не нужно. И даже если держатель карты сначала снял деньги через банкомат, а потом расплатился наличными, но в кассу деньги не сдавал, счет 50 «Касса» все равно не будет задействован.

При этом формально сотрудник получил деньги под отчет, поэтому их следует провести по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Пример 1

Держателем корпоративной карты, привязанной к расчетному счету компании, является сотрудник Карасев. Посредством карты он перевел 11 800 руб. (в т. ч. НДС по ставке 18% – 1 800 руб.) в счет оплаты канцтоваров для отдела продаж. В подтверждение данных расходов Карасев представил в бухгалтерию чеки, накладную и счет-фактуру.

Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 51 – 11 800 руб. — переведено с расчетного счета под отчет Карасеву;
ДЕБЕТ 10 субсчет «Канцтовары отдела продаж» КРЕДИТ 71 – 10 000 руб. — подотчетные средства направлены на приобретение канцтоваров;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71 – 1 800 руб. — учтен НДС.

Бесплатно вести бухучет в веб‑сервисе

Затем Карасев снял через банкомат 5 900 руб., и за наличный расчет приобрел канцтовары для отдела закупок (стоимость товаров 5 000 руб. и НДС по ставке 18% – 900 руб.). В подтверждение данных расходов Карасев представил в бухгалтерию чеки, накладную и счет-фактуру.
Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 51 – 5 900 руб. — переведено с расчетного счета под отчет Карасеву;
ДЕБЕТ 10 субсчет «Канцтовары отдела закупок» КРЕДИТ 71 – 5 000 руб. — подотчетные средства направлены на приобретение канцтоваров;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71 – 900 руб. — учтен НДС.

Но если сотрудник с помощью корпоративной карты снял деньги со счета и принес всю сумму (или часть средств) в кассу организации, необходимо сначала показать передачу средств под отчет, а потом отразить их на счете 50 «Касса».

Пример 2

Держателем корпоративной карты, привязанной к специальному карточному счету, является сотрудник Пискарев. На его карту было перечислено 50 000 руб. Пискарев снял эту сумму и сдал в кассу организации.

Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 55 субсчет «Карта Пискарева» КРЕДИТ 51 — 50 000 руб. — перечислено с расчетного счета на корпоративную карту Пискарева;
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Карта Пискарева» — 50 000 руб. — снято Пискаревым с корпоративной карты;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71 — 50 000 руб. — оприходовано в кассу организации.

Бесплатно сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС и Росстат через интернет по новым форматам

Снятие наличных отражено в выписке банка с опозданием

Часто бухгалтеры сталкиваются с такой проблемой: сотрудник снял деньги в банкомате, но банк отразил эту операцию в выписке не сразу, а спустя несколько дней. В результате в квитанции из банкомата стоит дата фактического снятия денег, а в банковской выписке — другая, более поздняя дата. В такой ситуации не понятно, каким числом отразить операцию в бухучете: датой, указанной в квитанции, или датой, указанной в банковской выписке. Ни один из этих вариантов не является идеальным, ведь в первом случае остаток по счету 51 (или 55) не будет соответствовать выписке, а во втором случае дата снятия наличных не совпадет с датой, которая отражена в квитанции.

Многие специалисты полагают, что при подобных обстоятельствах следует использовать счет 57 «Переводы в пути». На дату фактического снятия денег надо показать соответствующую сумму по кредиту счета 57 в корреспонденции со счетом 71. И на дату, отраженную в банковской выписке, показать эту же сумму по дебету счета 57 в корреспонденции со счетом 51 (или 55).

На наш взгляд, у данного метода есть один весьма существенный недостаток. Дело в том, что бухгалтерский счет 57 является активным. Это значит, что сальдо на данном счете может быть только дебетовым. Но если использовать счет 57 так, как указано выше, сальдо на дату фактического снятия денег окажется кредитовым, что, строго говоря, является нарушением.

Мы предлагаем отказаться от счета 57 и заменить его счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», открыв для него субсчета, соответствующие держателям карт.

Пример 3

Держателем корпоративной карты, привязанной к расчетному счету компании, является сотрудник Сомов. 30 апреля Сомов снял через банкомат 30 000 руб. Банк отразил эту операцию в выписке от 5 мая. Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 76 субсчет «Карта Сомова» — 30 000 руб. — снято Сомовым с корпоративной карты

ДЕБЕТ 76 субсчет «Карта Сомова» КРЕДИТ 51 — 30 000 руб. — переведено с расчетного счета на корпоративную карту Сомову

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector