Webbc.ru

Веб и кризис
142 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учетная политика осно и енвд образец

Учетная политика при совмещении ЕНВД и ОСНО

ЕНВД можно совмещать с другими налоговыми режимами. Опытные бизнесмены часто совмещают ОСНО и ЕНВД, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку и сэкономить. В этом случае грамотно составленная учетная политика имеет большое значение. В статье расскажем, как применять одновременно два режима и избежать проблем с налоговой, а также какие моменты важно обозначить, составляя учетную политику.

Условия совмещения ОСНО и ЕНВД

Совмещать ЕНВД и ОСНО — значит совмещать два совершенно разных налоговых режима. Применение ЕНВД ограничивает много факторов, поэтому нередки случаи, когда один вид деятельности фирмы попадает под вмененку, а второй остается на общем режиме. Чаще всего единый налог и основной режим совмещают торговые предприятия, которые наряду с оптовыми продажами занимаются розничной торговлей.

Важные условия для совмещения режимов:

  • учитывать доходы и расходы от разных режимов по отдельности;
  • разграничивать хозяйственные операции на ОСН и вмененке;
  • раздельно учитывать имущество;
  • разделять физические показатели.

У законодателя есть требования к строгому разделению показателей, однако нет никаких рекомендаций к организации учета. Поэтому компании должны самостоятельно разработать принципы организации бухучета и налогового учета и оговорить их в учетной политике.

Учетная политика для ООО и ИП

Организации должны вести бухучет и составлять бухгалтерскую политику, основанную на правилах ПБУ. В нее включают: план счетов и назначение субсчетов (особенно при раздельном учете: отдельные субсчета для ЕНВД, ОСН и неразделимых показателей), формы первичных документов и регистров, порядок учета и оценки активов и обязательств, а также доходов и расходов.

Компании, которые совмещают ОСН и ЕНВД, должны особенно ответственно подходить к составлению налоговой учетной политики. Именно на ее основе фирма рассчитывает налоговые обязательства. Прежде всего, важно закрепить принципы раздельного ведения учета:

  • обособлять доходы и расходы по налоговым режимам;
  • разработать и соблюдать порядок распределения;
  • определить порядок распределения сумм общих расходов;
  • закрепить порядок исчисления налога на прибыль, имущество и НДС;
  • порядок раздельного учета выплаты зарплаты и страховых взносов с нее;
  • порядок распределения сотрудников по режимам;
  • порядок раздельного учета имущество;
  • порядок раздельного учета входного НДС.

Предпринимателям легче совмещать налоговые режимы, потому что вести бухучет они не обязаны. Но налоговую политику составить нужно, и важно вести раздельный учет имущества, сотрудников и хозопераций.

На практике встречаются фирмы и предприниматели, которые решили отказаться от раздельного учета. За это нет никакой ответственности, но есть негативные последствия:

  • нельзя принять к вычету НДС и учесть его в затратах;
  • неверный расчет налогооблагаемой базы, а в результате завышение суммы уплаченных налогов.

Налог на прибыль организаций

Организации на ОСНО уплачивают налог на прибыль, то есть налог с разницы между доходами и расходами. Компании на вмененке — ЕНВД, для которого не имеет значения фактический уровень дохода компании.

Чтобы верно рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль, отделяйте доходы и расходы по общей системе от деятельности на ЕНВД. Если учитывать расходы от ЕНВД для расчета налога на прибыль, то он окажется существенно занижен, а доходы от вмененки наоборот увеличат налоговую базу.

Как правило, размер выручки по видам деятельности четко определен, поэтому учитывать доходы отдельно не составляет труда. Нужно только относить суммы полученной выручки на субсчета для соответствующей деятельности. Например, счет 90.1.1 — выручка от деятельности на ОСН и счет 90.1.2 — выручка от деятельности на ЕНВД. Это позволит наглядно увидеть выручку по видам деятельности и исключить доход от вмененки из расчета налоговой базы.

Укажите в учетной политике документ, на основе которого рассчитана выручка, и сошлитесь на строку 2110 отчета о финрезультатах. Иначе, проводя проверку, налоговая может воспользоваться выписками с расчетного счета и прийти к неверным выводам.

Для разделения расходов нужно открывать субсчета расходов по ЕНВД, расходов по ОСН и общих расходов. Распределяйте общие расходы пропорционально выручке, как предписывает НК РФ (ст.274). В учетной налоговой политике пропишите на основе каких доходов определяется пропорция, и за какой период используются данные.

Учет входного НДС

Организации на ОСН платят НДС, тогда как единый налог освобождает от его уплаты. Входной НДС на ЕНВД входит в стоимость товаров, работ и услуг, а входной НДС на общей системе можно принять к вычету. При совмещении режимов нужно урегулировать порядок расчета НДС в учетной политике и разделить учет входного налога. Если вы не станете вести раздельный учет, то не сможете принимать НДС к вычету и будете покрывать налог из собственных средств.

Совмещая два режима, распределяйте НДС по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ. Разделите товары, работы и услуги на три вида и откройте к ним субсчета на счете 19:

  • используемые на ОСН в налогооблагаемых операциях — 19.1;
  • используемые на ЕНВД — 19.2;
  • используемые в двух видах деятельности — 19.3.

По общим ресурсам проводите распределение налога методом пропорции по квартальным показателям. Порядок определения пропорции закрепите в учетной политике.

Если вы не знаете, в какой деятельности будет использоваться ресурс, то можете учитывать входной НДС при реализации по одному из вариантов, который нужно обозначить в учетной политике:

  1. принять НДС к вычету, а затем восстановить и уплатить в бюджет ту часть, которая относится к товарам, использованным на вмененке;
  2. учесть входной НДС в стоимости товаров, а затем восстановить ту часть, которая приходится на ОСН и принять ее к вычету;
  3. разделять НДС по частям — часть принимать к вычету, а часть оставлять в стоимости товаров. Затем восстанавливать его и принимать часть к вычету.

Налог на имущество

Налог на имущество — еще один налог, от которого освобождены плательщики ЕНВД. В учетной политике пропишите в каком порядке определяется стоимость:

  • ОС, используемых одновременно в двух видах деятельности;
  • ОС, используемых на вмененке;
  • ОС, облагаемых налогом на имущество, в том числе ОС, налог по которым рассчитывается из кадастровой стоимости.

Для этого включите в рабочий план счетов счубсчета к счету 01, на которых будут учитываться различные объекты основных средств. По объектам ОС начисляется амортизация, поэтому к счету 02 тоже предусмотрите субсчета.

Стоимость основных средств, которые используется и на общей системе и на вмененке, распределяйте по механизму, закрепленному в учетной политике. Показатель для расчета выбирайте самостоятельно, исходя из специфики деятельности и вида имущества. Как правило, применяется все та же доля выручки от деятельности на общем режиме в общей выручке за квартал.

Страховые взносы

Раздельный учет страховых взносов нужен для исчисления прибыли и для уменьшения ЕНВД. Для этого нужно разделить персонал на три группы:

  • занятые во вмененнной деятельности;
  • занятые в деятельности общего режима;
  • занятые в обоих видах деятельности.
Читать еще:  Начисление амортизации в бухгалтерском учете

Компании издают приказы для распределения сотрудников по видам деятельности и закрепляют их принадлежность в должностных инструкциях.
Сложности возникают со страховыми взносами на сотрудников, занятых в двух видах деятельности. Численность такого персонала распределяют, как правило, на основании доли выручки одного режима в общей выручке компании или исходя из процентного соотношения персонала, задействованного в каждом виде деятельности. Важно отметить, что персонал управленческого аппарата распределять запрещено и его нужно учитывать в числе сотрудников по вмененной деятельности.

Совмещайте режимы легко в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. В сервисе можно выбрать учетную политику для совмещения (кроме ОСНО+ЕНВД). Вы вносите данные в учет, система сама формирует отчеты, рассчитывает налоги и создает платежки для интернет-банка. Первые 5 дней работайте в сервисе бесплатно.

ЕНВД УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

Учетная Политика ЕНВД для целей налогообложения

Учётная политика организации для целей налогообложения

при применении ЕНВД

Общество с Ограниченной Ответственностью «ХХХХХ»

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. ___________ 31.12.20__

В целях организации налогового учета в организации

1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 20__ года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Главного бухгалтера И.И. Иванову

Генеральный директор П.П. Петров

Учетная политика для целей налогообложения

1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию под руководством Главного бухгалтера.

  • налоговый учет ведётся сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги в соответствии с договором;
  • ведение налогового учёта осуществляет директор организации.

Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 23, пункт 6 статьи 346.26, пункты 2 и 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 6, часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

2. В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины, павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров и в отношении развозной розничной торговли через автолавки, применяется специальный режим ЕНВД.

Основание: подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26, пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

3. Бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций, а также иных показателей, необходимых для исчисления Единого налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков.

Основание: пункт 6 статьи 346.26 НК РФ, часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011г № 402-ФЗ.

4. В целях определения площади торговых залов, используемой в качестве физического показателя при расчете ЕНВД по розничной торговле через магазины и павильоны, организация ежемесячно проводит внеплановую техническую инвентаризацию.

Основание: пункт 6 статьи 346.26, абзац 22 статьи 346.27, пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

5. В целях определения средней численности сотрудников, используемой в качестве физического показателя при расчете ЕНВД по развозной торговле, организация ведет учет рабочего времени в табеле учета рабочего времени.

Средняя численность сотрудников административно-технического персонала учитывается при расчете физических показателей пропорционально доле численности сотрудников, участвующих в развозной торговле, в общей средней численности без учёта административно-технического персонала.

Основание: пункт 6 статьи 346.26, абзац 37 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

6. Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, а также взносы по договорам добровольного личного страхования распределяются по видам деятельности, на основании данных о распределении расходов на оплату труда.

Сумма взносов, относящаяся к торговой деятельности через магазины и павильоны, определяется как разница между общей суммой взносов и взносов, начисленных на выплаты персоналу, участвующему в развозной торговле.

Основание: пункт 6 статьи 346.26, пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Учетная политика при совмещении ОСНО и ЕНВД

Если организация или ИП совмещает несколько налоговых режимов, необходимо организовать раздельный учет. Чтобы избежать ошибок, важно грамотно разработать учетную политику. Рассмотрим, как ее составить для одного из самых распространенных вариантов – общей системы налогообложения, совмещенной с ЕНВД.

Условия совмещения ОСНО и ЕНВД

Применение ЕНВД налагает на бизнесмена множество ограничений, поэтому применять этот спецрежим могут далеко не все организации и ИП. Например, в торговле вмененка разрешена только для розничных продаж.

В случае, когда бизнесмен занимается розничными и оптовыми продажами, или ведет дополнительно другой вид деятельности, оптимальным будет выбрать 2 режима – ЕНВД и ОСНО.

Для использования одновременно двух режимов нужно помнить следующие принципиальные моменты, которые необходимо закрепить и в учетной политике:

  • вести учет доходов, расходов и других хозяйственных операций по каждому режиму следует отдельно;
  • входной НДС можно предъявить к вычету только при раздельном учете;
  • имущество должно быть распределено между режимами.

Если компания практикует совмещение ЕНВД и ОСНО, она должна вести раздельный учет (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Без этого будет невозможно корректно рассчитать налоги по каждой системе и выделить входной НДС для вычета. Но НК РФ не разъясняет, как именно следует делить доходы и расходы. Поэтому каждая компания должна самостоятельно разработать основные положения бухгалтерского и налогового учета, отразив их в учетной политике.

Учетная политика для ИП и ООО

Учетная политика ООО состоит из двух равнозначных частей – бухгалтерской и налоговой. Цель первой – закрепить основные положения бухгалтерского учета, цель второй – помогать корректному расчету налогов.

По закону ИП на ОСНО и ЕНВД не обязаны вести бухгалтерский учет, однако никто не освобождал их от обязанности вести налоговый. Но индивидуальным предпринимателям, как и юридическим лицам, нужно четко разделять доходы, расходы, взносы и прочее между режимами. Поэтому лучший способ не запутаться и не вызывать повышенное внимание налоговой инспекции – сформировать учетную политику полностью и вести бухучет.

После утверждения учетной политики руководителем этот документ становится обязательным к исполнению для всех работников. Для новых компаний срок разработки учетной политики составляет 90 дней.

Этот документ обязателен, но по умолчанию сдавать его в налоговую инспекцию не нужно. А вот при выездной проверке инспекторы в первую очередь запросят учетную политику.

Основные моменты, которые нужно отразить в учетной политике при совмещении двух режимов:

  • виды деятельности;
  • физические показатели для ЕНВД;
  • план счетов со всеми субсчетами;
  • бланки первичной документации и регистров;
  • методы учета основных средств, других материальных ценностей, нематериальных активов и расчетов;
  • раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы на ОСНО;
  • порядок распределения расходов при невозможности их отнесения к конкретному виду деятельности;
  • период времени, за который будет рассчитываться пропорция;
  • раздельный учет входного НДС;
  • порядок разделения имущества, амортизации, заработной платы персонала и страховых взносов.
Читать еще:  Суммовой учет рабочего времени

Налог на прибыль организаций

Компании на общей системе налогообложения платят в бюджет налог на прибыль. Он рассчитывается как разница между доходами и расходами. При ЕНВД уровень доходов не имеет никакого значения – сумма будет зависеть от физических показателей и коэффициентов.

При правильно организованном раздельном учете выручку от видов деятельности отражают на разных субсчетах. Это позволяет не учитывать ненужные суммы при подсчете налоговой базы:

  • 90.1.1 — выручка по ОСНО;
  • 90.1.2 — выручка по вмененке.

В учетной политике нужно четко обозначить документы, которые будут использованы при расчете выручки: накладные, акты об оказании услуг и т.п. Если этого не сделать, налоговики могут пересчитать выручку и налоговую базу исходя из поступлений на расчетный счет.

Также следует поступать и с расходами – разделить их по разным субсчетам. Но в отличие от доходов, бывают общие расходы, которые невозможно отнести к какому-то конкретному виду деятельности. В такой ситуации нужно разделить их между режимами пропорционально выручке или иному показателю, определенному учетной политикой.

Учет входного НДС

Компании на ОСНО являются плательщиками НДС, а на ЕНВД нет. Поэтому при совмещении режимов важно разделить учет входного НДС. В ином случае компания заплатит этот налог из собственных средств и не сможет предъявить его к вычету.

Для учета нужно разделить НДС по разным субсчетам:

  • 19.1 – принимаемый к вычету;
  • 19.2 – относящийся к вмененке;
  • 19.3 – имеющий отношение к обоим режимам.

Разделить налог на последнем субсчете можно по аналогии с доходами и расходами – пропорционально выручке. Этот момент также нужно закрепить в учетной политике.

Однако, бывают ситуации, когда нужно учесть входной НДС по товарам или услугам, но пока неизвестно, на каком режиме они будут использованы. Поэтому в учетной политике можно закрепить один из следующих вариантов:

  1. Весь налог принять к вычету, затем восстановить и заплатить в бюджет сумму, относящуюся к деятельности на ЕНВД.
  2. Весь налог зачесть в стоимость товаров и услуг, затем сторнировать сумму, относящуюся к основной системе, и принять ее к вычету.
  3. Налог сразу разделить пропорционально, то есть частично принять, а остаток учесть в стоимости товаров и услуг. После закрытия периода, когда будут точно известны показатели, нужно сделать корректировки, аналогично п. 1 и 2.

Налог на имущество

Его в большинстве случаев уплачивают только на основной системе. За исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). По ним налог на имущество платят все, независимо от применяемого режима.

Для остальных объектов в учетной политике следует определить порядок учета стоимости основных средств:

  • при использовании их во всех видах деятельности;
  • при использовании их на ЕНВД;
  • при использовании их на ОСНО.

То есть к счетам 01 и 02 нужно открыть по 3 субсчета. Стоимость основных средств, используемых на обоих режимах, также рассчитывают пропорционально показателю, определенному в учетной политике.

Страховые взносы

Заработную плату, а вместе с ней и взносы персонала, занятого в деятельности на обоих режимах, следует разделить пропорционально выручке или другому выбранному компанией показателю.

По аналогии с входным НДС страховые взносы можно учитывать на трех субсчетах, например для расчетов с ФСС:

  • 69.1.1 – относящиеся к ОСНО;
  • 69.1.2 – относящиеся к вмененке;
  • 69.1.3 – имеющие отношение к обоим режимам.

Образец учетной политики при совмещении ОСНО и ЕНВД

Составить готовый образец учетной политики, который бы подошел всем компаниям или ИП, совмещающим ОСНО и ЕНВД, практически невозможно. Это связано с тем, что в каждом ООО и ИП свои особенности ведения деятельности. Тем более, что коэффициенты и другие ограничения, применяемые при ЕНВД, могут отличаться в различных регионах. Поэтому образец можно взять за основу и дополнить его.

Учетная политика действует до тех пор, пока в законодательство не будут внесены изменения. При появлении в законе новых требований необходимо внести правки и в учетную политику.

Вывод

НК РФ обязывает бизнесменов, совмещающих ОСНО и ЕНВД, вести раздельный учет. В первую очередь, это нужно для правильного определения налоговой базы на основной системе. Учет доходов и расходов, имущества, основных средств, амортизации, заработной платы и НДС удобно вести на отдельных субсчетах. Общие расходы можно разделить пропорционально выручке от каждого вида деятельности.

Каждая компания и ИП, которые совмещают ОСНО и ЕНВД, должны разработать и утвердить учетную политику, в которой будут прописаны все принципы раздельного учета. При этом можно опираться на приведенный образец.

Учетная политика — 2020

Учетная политика — 2018

Похожие публикации

Любая организация должна вести бухгалтерский и налоговый учет, фиксируя способы их ведения в учетной политике. Учетная политика организации создает единую систему учета и документооборота, которой обязаны следовать все сотрудники и подразделения фирмы. Отсутствие учетной политики – грубое нарушение, за которое предприятие могут оштрафовать. Как составить учетную политику на 2020 год, и какие особенности следует учесть – об этом наш материал.

Учетная политика предприятия: общие требования к оформлению

Учетная политика составляется по правилам, установленным законом о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011, а также ПБУ 1/2008. Кроме того, в каждой отрасли могут действовать свои нормы, влияющие на ее содержание.

В составе учетной политики две части: бухгалтерская и налоговая. Их можно оформить в виде единого документа, состоящего из двух разделов, либо сделать два отдельных положения.

Применение учетной политики организации ведется непрерывно из года в год, а обоснованные изменения в нее могут быть внесены только с начала отчетного года. Приказ об учетной политике утверждает руководитель, не позднее 90 дней после регистрации компании. Например, учетная политика 2020 г. должна была быть принята до 31.12.2019 г., а документ, утвержденный в 2020 г., вступит в силу лишь с 01.01.2021 г.

Учетная политика организации должна отражать методы учета только по реально имеющимся активам, операциям, обязательствам. В тексте документа целесообразно закреплять те моменты учета, по которым есть выбор из нескольких вариантов, либо закон по ним не содержит однозначного толкования. Например: какие способы амортизации применяются, как создаются резервы и т.п. Переписывать однозначные положения ПБУ, или Налогового кодекса, не предлагающие выбора, бессмысленно.

«Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: изменения

С 06.08.2017 г. в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» вступили в силу поправки (приказ Минфина РФ от 28.04.2017 № 69н). Его положения включают, в частности, следующие новшества:

  • действие ПБУ «Учетная политика» теперь распространяется на всех юрлиц, кроме кредитных и государственных организаций,
  • введена норма о самостоятельном выборе способа ведения бухучета, независимо от выбора других организаций, а дочерние общества выбирают из стандартов, утвержденным основным обществом (п. 5.1),
  • понятие рациональности ведения бухучета уточнено — бухгалтерская информация должна быть достаточно полезна, чтобы оправдать затраты на ее формирование (п. 6),
  • в случаях, если определенный способ ведения бухучета в федеральных стандартах отсутствует, организация разрабатывает его сама, исходя из п.п. 5 и 6 ПБУ 1/2008 и рекомендаций по бухучету, последовательно обращаясь к стандартам МСФО, федеральным (ПБУ) и отраслевым стандартам учета (п. 7.1), а фирмам, ведущим упрощенный бухучет (малые предприятия, некоммерческие организации, участники «Сколково»), при формировании учетной политики достаточно руководствоваться требованиями рациональности (п. 7.2),
Читать еще:  Суммарный учет рабочего времени при сменном

Содержание учетной политики организации (ООО)

Положения учетной политики должны отражать:

  • перечень нормативных актов, на основании которых компания ведет учет: Закон о бухучете № 402-ФЗ, ПБУ, НК РФ и др.,
  • рабочий план счетов, оформленный как приложение к учетной политике,
  • должности ответственных за организацию и ведение учета в компании,
  • формы применяемой «первички», бухгалтерских и налоговых регистров — унифицированные формы, или самостоятельно разработанные,
  • вопросы амортизации – методы начисления, периодичность (ежемесячно, раз в год и т.д.),
  • лимиты стоимости основных средств, порядок их переоценки,
  • учет материалов, готовой продукции, товаров,
  • учет доходов и расходов,
  • порядок исправления существенных ошибок и критерии отнесения к ним,
  • прочие положения, которые организация сочтет нужным отразить.

Если «бухгалтерская» часть учетной политики организации достаточно универсальна для всех, то налоговая будет отличаться для каждого режима налогообложения, но в любом случае должна содержать:

  • информацию о применяемой налоговой системе, а если имеет место совмещение налоговых режимов — порядок ведения раздельного учета,
  • каким образом уплачиваются налоги в обособленных подразделениях, при их наличии,
  • имеет ли предприятие налоговые льготы, и при каких условиях они действуют.

Учетная политика УСН

Нюансы налоговой учетной политике при «упрощенке» зависят от выбранного объекта: «доходы» (6%), или «доходы минус расходы» (15%).

Применяя УСН «доходы», в налоговой политике следует отразить:

  • порядок учета доходов,
  • указать, как уменьшают налоговую базу уплаченные страхвзносы,
  • в каком порядке, и по какой ставке рассчитывается налог и авансовые платежи,
  • налоговый регистр — КУДИР.

При объекте «доходы минус расходы» особое внимание следует уделить не только доходам, но и расходам, указав:

  • порядок учета основных средств, метод начисления амортизации,
  • состав материальных расходов,
  • порядок учета затрат на реализацию (при их наличии),
  • признание прошлых убытков в текущем периоде,
  • порядок исчисления и уплаты минимального налога,

в остальном пункты налоговой политики будут аналогичны тем, что указываются для УСН по «доходам».

Учетная политика ОСНО

Один из главных пунктов налоговой политики при ОСНО – ведение учета по налогу на прибыль. В документе следует отразить:

  • порядок признания прямых и косвенных расходов предприятия (кассовый, или метод начисления),
  • порядок учета основных средств, применяются ли повышающие коэффициенты при амортизации, амортизационная премия, для каких объектов,
  • методы оценки материалов, сырья и товаров,
  • формируются ли резервы для равномерного распределения расходов в течение года (отпусков, по сомнительным долгам, на ремонт ОС и др.),
  • учет операций с ценными бумагами,
  • в каком порядке исчисляется и уплачивается налог на прибыль и авансовые платежи по нему,
  • применяемые налоговые регистры и т.д.

Особенности учета НДС при формировании учетной политики стоит указать тем, кто от налога освобожден, или проводит операции, облагаемые по ставке 0% — это касается порядка распределения «входящего» НДС.

Учетная политика: образец

Создать образец учетной политики, который одинаково подходил бы для всех предприятий невозможно. В каждом случае есть свои особенности, зависящие от вида деятельности, применяемого налогового режима и многих других факторов. Учетная политика, пример которой приводится здесь, составлена для предприятия, работающего на ОСНО.

ЕНВД УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

Учетная Политика ЕНВД для целей налогообложения

Учётная политика организации для целей налогообложения

при применении ЕНВД

Общество с Ограниченной Ответственностью «ХХХХХ»

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. ___________ 31.12.20__

В целях организации налогового учета в организации

1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 20__ года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Главного бухгалтера И.И. Иванову

Генеральный директор П.П. Петров

Учетная политика для целей налогообложения

1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию под руководством Главного бухгалтера.

  • налоговый учет ведётся сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги в соответствии с договором;
  • ведение налогового учёта осуществляет директор организации.

Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 23, пункт 6 статьи 346.26, пункты 2 и 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 6, часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

2. В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины, павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров и в отношении развозной розничной торговли через автолавки, применяется специальный режим ЕНВД.

Основание: подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26, пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

3. Бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций, а также иных показателей, необходимых для исчисления Единого налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков.

Основание: пункт 6 статьи 346.26 НК РФ, часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011г № 402-ФЗ.

4. В целях определения площади торговых залов, используемой в качестве физического показателя при расчете ЕНВД по розничной торговле через магазины и павильоны, организация ежемесячно проводит внеплановую техническую инвентаризацию.

Основание: пункт 6 статьи 346.26, абзац 22 статьи 346.27, пункт 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

5. В целях определения средней численности сотрудников, используемой в качестве физического показателя при расчете ЕНВД по развозной торговле, организация ведет учет рабочего времени в табеле учета рабочего времени.

Средняя численность сотрудников административно-технического персонала учитывается при расчете физических показателей пропорционально доле численности сотрудников, участвующих в развозной торговле, в общей средней численности без учёта административно-технического персонала.

Основание: пункт 6 статьи 346.26, абзац 37 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

6. Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности, а также взносы по договорам добровольного личного страхования распределяются по видам деятельности, на основании данных о распределении расходов на оплату труда.

Сумма взносов, относящаяся к торговой деятельности через магазины и павильоны, определяется как разница между общей суммой взносов и взносов, начисленных на выплаты персоналу, участвующему в развозной торговле.

Основание: пункт 6 статьи 346.26, пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
×
×