Webbc.ru

Веб и кризис
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Сч 29 бухгалтерского учета

Счет 29. Обслуживающие производства и хозяйства

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» используется для накопления информации о затратах, которые понесли числящиеся на балансе головного предприятия социально-хозяйственные подразделения.

Обслуживающие хозяйства

Помимо основной деятельности, крупные предприятия часто содержат объекты инфраструктуры, которые напрямую не связаны с выпуском основной продукции. Речь идет о столовых для работников, домах отдыха, профилакториях, детских садах и т.п. В учете также могут фиксироваться общежития или даже многоквартирные дома для сотрудников.

Результат деятельности обслуживающих организаций может предназначаться для:

  • обеспечения основного и вспомогательного производства;
  • обеспечения социально-культурных потребностей работников (детские сады и ясли, пансионаты, дома отдыха);
  • выпуска и продажи продукции с целью получения прибыли.

Различают следующие виды источников финансирования обслуживающих хозяйств:

  • самоокупаемость;
  • частичное или полное финансирование головной организацией;
  • членские взносы или долевое участие;
  • государственное полное или частичное финансирование в виде дотаций, субсидий, бюджетных ассигнований;
  • благотворительные взносы.

Виды обслуживающих производств и хозяйств

Жилищно-коммунальные хозяйства

При наличии на балансе предприятия домов, квартир, общежитий учет ведется пообъектно и в разрезе каждой статьи затрат. Это может быть амортизация основных средств, зарплата и налоги персонала, расходы на ремонт и обслуживание здания и придомовой территории, коммунальные услуги и прочие. Доходы при ведении такого хозяйства могут складываться из оплаты, полученной от жильцов, сдачи в аренду помещений, субсидий от государства, благотворительной помощи (внереализационные доходы предприятия).

Ателье, ремонтные мастерские

На счете 29 будут аккумулироваться материальные затраты на покупку комплектующих, амортизация производственных помещений и оборудования, коммунальные услуги, зарплата персонала, налоги и т.п. При условии безубыточной работы подобных мастерских, доходы от их деятельности также поступают на счет внереализационных доходов.

Столовые, буфеты

Если в учетной политике предусмотрено питание работников, то расходы таких подразделений могут относиться к прямым затратам и вкладываться в себестоимость продукции. На счет 29 будут распределяться расходы в сфере общественного питания, которые реализуются столовой/буфетом работникам и населению. Возможно, столовая датируется предприятием и работает только для его сотрудников и после закрытия периода доходы отсутствуют. В таком случае образовавшиеся убытки компенсируются за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов.

Детские дошкольные учреждения

Если на балансе организации есть ясли или детский сад, то на счете 29 собирается весь перечень расходов по объекту: амортизация здания и оборудования, зарплата персонала, коммунальные услуги и пр. Обозначенные издержки не всегда покрываются средствами, вносящимися сотрудниками в качестве абонентской платы. Чаще всего подобная деятельность финансируется за счет бюджетных ассигнований, либо головным предприятием за счет прибыли, остающейся в распоряжении.

Санатории, дома отдыха

Многие предприятия содержат для своих сотрудников санатории, спортивные объекты, музеи и прочие. Затраты таких учреждений ведутся по объектно. Доходы, полученные от продажи путевок, проведения культурных мероприятий, спортивных соревнований вполне способны покрыть расходы на содержание таких объектов и отражаются в отчетности в разделе внереализационных, либо доходов от неосновной деятельности.

Некоммерческие организации

К ним относятся кооперативы, садоводческие товарищества, кредитные, страховые общества, в которых хотя и предусмотрены членские взносы, но целью создания таких предприятий изначально не является получение коммерческой прибыли. Затраты таких организаций корреспондируют со счетом «Целевое финансирование», не затрагивая раздел счетов прибылей и убытков.

Аналитика и субсчета

Аналитический учет по счету 29 подразумевает открытие ряда субсчетов. Организация самостоятельно определяет количество и состав счетов второго порядка — это делается исходя из особенностей учетной политики.

Планом счетов бухгалтерского учета к счету 29 предусмотрены следующие субсчета (по видам обслуживающих хозяйств, перечисленных выше):

  • 29.1 Жилищно-коммунальное хозяйство;
  • 29.2 Производства бытового обслуживания населения;
  • 29.3 Предприятия общественного питания;
  • 29.4 Детские дошкольные учреждения;
  • 29.5 Учреждения культурно-бытового назначения;
  • 29.6 Прочие производства и хозяйства;
  • 29.7 Некоммерческая деятельность.

Счета, использующиеся совместно со счетом 29

Со счетом 29 корреспондируют следующие счета:

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Похожие публикации

Подразделения, оказывающие услуги головному предприятию или производящие сопутствующие изделия, называют обслуживающими. Их деятельность обязательно направлена на производственные, бытовые потребности персонала:

  • Дошкольное образование;
  • Пошив, ремонт рабочей одежды, обуви;
  • Отдых, оздоровление, медицина;
  • Эксплуатация жилых помещений – общежитий, домов, гостиниц;
  • Банно-прачечные комбинаты;
  • Общественное питание.

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — характеристика

Экономическое значение регистра – калькуляция расходов с разделением по категории назначения: выполненные для собственных нужд, на сторону. Необходимость функционального распределения диктует дальнейшее отражение исчисленной суммы для определения финансового результата – формирование себестоимости основной продукции (услуг), получение дохода от третьих лиц или использование фондов, образованных из прибыли после налогообложения.

Выполняемые подразделениями бытовые работы обособляются по трем типам, определяющим в бухучете источники возмещения затрат:

  1. Потребности производственных цехов – главного, вспомогательных.
  2. Выполнение работ (оказание услуг) контрагентам.
  3. Обеспечение социальной политики организации.

По накапливаемой информации 29 счет бухгалтерского учета стоит обособленно от других калькуляционных регистров – собирает только прямые расходы:

  • Материальные;
  • Заработная плата и отчисления на социальное обеспечение.

Сопутствующие траты (коммунальные, транспорт, амортизация, ремонт) подлежат отнесению к прочим расходам предприятия, продажам, специально созданным источникам финансирования.

Счет 29 – субсчета, аналитический учет

Для четкого распределения информации о произведенных расходах целесообразней организовать учет по четырем направлениям:

  1. Объект – ателье, санаторий, детский сад, общежитие.
  2. Изделие, услуга, работа.
  3. Цель – продажа, собственные нужды.
  4. Статья – материалы, зарплата, взносы на социальное обеспечение.

Сложность заключается в распределении сведений по производству – основное (сч. 20), общепроизводственное (сч. 25), общехозяйственное (сч. 26).

Пример

На мебельной фабрике пошивочный цех изготавливает из одинаковой ткани комбинезоны для распиловочного и сборочного цехов, ремонтников оборудования, дворника. Кроме этого, такие же заказал грузчикам партнер. Первые два изделия относятся к затратам по ведущему производству, ремонт проводят во всех цехах, уборка касается общей уличной территории. Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» удобней раскрыть так:

1.11. Главное производство.

1.12. Общепроизводственные затраты.

1.14. Другие обслуживающие хозяйства.

В аналитическом разрезе будут учитываться ткань, нитки, пуговицы.

Счет 29 – проводки

По дебету и кредиту регистр корреспондирует со всеми типами счетов: учета имущества и его источников формирования, регулирующими, отражающими хозяйственные процессы и их результаты.

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Счет 29 используется производственными предприятиями, которые владеют собственными обслуживающими хозяйствами. Здесь собирается информация о затратах, возникающих в процессе выпуска продукции или выполнения работ (оказания услуг), которые необходимы для осуществления основного вида деятельности организации. С какой целью создаются обслуживающие хозяйства и как производят их учет, узнаем из статьи.

Понятие и предназначение

Производственная структура любого промышленного предприятия строится на взаимосвязи его подразделений. Сюда входят зависимые и дочерние организации, представительства и филиалы, а также отдельные линии по изготовлению продукции. Среди них выделяют крупные промышленные подразделения (заводы), а также составные его части – отделы (цехи), участки, бригады. Производственная структура может включать в себя обслуживающее хозяйство. Его подразделения не участвуют в создании продукции на продажу, но обеспечивают нужды основного и вспомогательного производства.

Основная задача обслуживающего хозяйства – обеспечение непрерывного и оптимального функционирования вспомогательного и основного производства, при помощи удовлетворения различных промышленных потребностей. При необходимости его цехи могут взять на себя часть заказов. Такое порой случается при поломке оборудования или при надобности совершить увеличенные поставки продукции.

Состав обслуживающего производства

Это промышленное подразделение играет важную роль в процессах выполнения изделий по основному виду деятельности предприятия. Обслуживающее производство способно обеспечить полуфабрикатами, материалами и различными услугами все остальные отделы. Обычно это подразделение состоит из:

  • Транспортного цеха – оказывает услуги по транспортировке грузов, оборудования, МПЗ и прочих необходимых для производства материальных ценностей. Важно то, что перевозка осуществляется только внутри предприятия. По структуре может подразделяться на участки (эксплуатационный, диспетчерский, ремонтный и т. п.).
  • Службы сбыта и снабжения – обеспечивает необходимыми МПЗ, оборудованием, проводит работы по утилизации материалов и прочих ценностей, которые не пригодны к использованию. Осуществляет сбыт невостребованных МПЗ.
  • Складского хозяйства – сохраняет и собирает материалы и оборудование, которые в дальнейшем могут пригодиться основному или вспомогательному производству.
  • Бытовых помещений и отделов общественного питания.
Читать еще:  Журнал учета запчастей образец

Кроме того, многие крупные промышленные предприятия имеют свой социально-культурный комплекс, состоящий из детских учреждений (лагеря, сады), домов культуры или баз отдыха, общежитий для сотрудников. Расходы на содержание таких помещений вплоть до коммунальных услуг также отражаются в части затрат обслуживающего производства.

Бухгалтерский счет 29

Большое количество информации о деятельности обслуживающего хозяйства предполагает выделение отдельного счета для сбора данных и фиксирования их в бухучете. В разделе III Типового плана счетов располагается 29 счет, который и служит для таких целей. Он имеет активную структуру, т. к. отражается в активах баланса. В процессе совершения хозяйственных операций происходят записи, которые в дебете означают увеличение прямых расходов на деятельность обслуживающего производства, а в кредите – их списание, распределение по статьям.

Этот счет, подобно другим счетам III раздела, за период накапливает расходы. В конце же месяца происходит списание сумм в дебет других счетов. Таким образом, сальдо на конец периода не образуется. Счет 29 имеет отличительную особенность – на нем учитывают только прямые расходы, которые связаны с непосредственным функционированием обслуживающих хозяйств и подразделений.

Аналитический учет

Обслуживающее производство может состоять из множества подразделений. Деятельность каждого из них должна документироваться. Для этих целей открываются субсчета 29 счета, которые предназначаются для сбора информации на определенном участке и по схожим целям. Предприятие может вести учет касательно обслуживающего хозяйства на следующих аналитических счетах:

  • 29/1 «ЖКХ» – для учета расходов по содержанию жилищных объектов (общежитий, коммунальных хозяйств) на балансе предприятия;
  • 29/2 «Сельские хозяйства подсобные» – сбор затрат, направленных на откорм птицы или скота, выращивание сельскохозяйственных культур;
  • 29/3 «Обслуживание бытовое» – для учета расходов на содержание бытовых организаций и его персонала (бани, парикмахерские, прачечные и прочее);
  • 29/4 «Детские дошкольные учреждения» – сбор информации о затратах детских дошкольных учреждений;
  • 29/5 «Содержание санаториев и прочих оздоровительных учреждений»;
  • 29/6 «Культурные учреждения» – для учета затрат на содержание принадлежащих предприятию дворцов культуры и расходов на проведение развлекательных мероприятий;
  • 29/7 «Подразделения общепита» – содержание столовых, буфетов на балансе предприятия.

Аналитический учет затрат на производство, осуществления работ (оказания услуг) обслуживающими подразделениями должен быть организован по каждому из видов деятельности обособлено.

Дебет счета 29

Читателю уже известно, что счет 29 – активный. Это значит, что любое поступление средств будет отражено в дебете. В данном случае поступлением считается образование новых расходов обслуживающего производства. Здесь указывают прямые затраты, которые возникли в связи с выполнением работ или изготовлением продукции для собственных нужд. Суммы использованных материалов и прочих ценностей списываются с кредита счетов их учета в дебет 29. Расходы вспомогательного производства в случае их возникновения также списывают проводкой Дт 29 Кт 23.

Стоит знать, что общехозяйственные расходы, возникшие в результате изготовления продукции или оказания услуг (выполнения работ) не учитываются в составе прямых затрат обслуживающего производства, если предназначались для собственных нужд (за исключением строительства и капитального ремонта). Если же результат деятельности был передан сторонней организации, то часть общехозяйственных расходов списывают на прямые затраты обслуживающего производства: Дт 29 Кт 26.

Кредит счета 29

Затраты на выпуск продукции или выполнение работ обслуживающим производством должны быть учтены в финансовом результате деятельности предприятия. Их списание производят по кредиту счета 29. Кроме того, в этой части также учитывают суммы фактической себестоимости произведенной продукции или оказанных услуг.

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» при этом взаимодействует со счетами учета ТМЦ или затрат подразделений. Если результаты деятельности направлены на продажу сторонней организации, то суммы списывают в дебет счета 90.

Типовые операции по счету 29

Поняв принцип взаимодействия счета 29 с другими счетами бухучета в процессе совершения хозяйственных операций, можно приступить к рассмотрению типовых проводок.

Пример составления проводок по счету 29

Рассмотрим ситуацию, в которой предприятие содержит оздоровительный детский лагерь. Постепенно будут формироваться статьи затрат, которые нужно будет отражать в данных бухгалтерского учета. Например: по итогам первой смены отдыха детей возникли следующие расходы:

  • амортизация ОС на сумму 3200 р.;
  • пользование коммунальными услугами – 21 000 р. (НДС 3784 р.);
  • заработная плата персоналу – 100 000 р.;
  • обязательные взносы – 22 000 р.

Счет 29 пополнится следующими записями:

  1. Дт 29 Кт 02 на 3200 р. – отражена сумма амортизации имущества лагеря;
  2. Дт 29 Кт 60 на 17 216 р. – учтены расходы на коммунальные услуги (без НДС);
  3. Дт 19 Кт 60 на 3784 р. – принят к учету НДС по коммунальным платежам;
  4. Дт 29 Кт 70 на 100 000 р. – начислена заработная плата персоналу лагеря;
  5. Дт 29 Кт 69 на 22 000 р. – проведена сумма взносов во внебюджетные фонды.

Учет затрат на производство (в данном случае на оказание воспитательных и оздоровительных услуг) отразился в дебете 29 счета. Конечный результат будет списан на счет 91.

Обслуживание собственных производств

Как будут выглядеть проводки, если обслуживающее производство будет осуществлять работу с целью обеспечить основное или вспомогательное производство необходимыми материалами или прочими средствами? Отразить операции такого типа достаточно просто. Для начала следует отнести в дебет счета 29 расходы, связанные с процессом изготовления продукции на обслуживающем производстве (стоимость материалов, заработной платы, потребленной электроэнергии и прочее). После завершения процесса все накопленные затраты в связи с выполнением этой задачи списывают в дебет счета учета основного или вспомогательного производства.

29 счет бухгалтерского учета служит для отражения информации о деятельности обслуживающего производства или хозяйства, которое порой образует большой комплекс подразделений различной направленности. После накопления в дебете счета затраты подлежат списанию в зависимости от характера их возникновения. Счет закрывается, а с нового месяца начинается все заново.

Как отразить в учете расходы обслуживающих производств и хозяйств

В бухучете к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подразделения организации, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, являющихся целью создания организации. Это:

  • подсобные хозяйства;
  • объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы;
  • учебно-курсовые комбинаты;
  • другие аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию услуг сотрудникам и (или) сторонним лицам.

Бухучет: отражение затрат

Бухучет затрат обслуживающих производств и хозяйств ведется на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

По дебету счета 29 отражайте прямые расходы, которые непосредственно связаны с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств: материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления и прочие расходы, а также затраты вспомогательных производств. При этом делайте проводки:

Дебет 29 Кредит 10 (02, 04, 05, 41, 69, 70. )
– учтены прямые затраты, непосредственно связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств;

Дебет 29 Кредит 23
– учтены затраты вспомогательных производств , относящиеся к деятельности обслуживающих производств и хозяйств.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Читать еще:  Счет 97 01 в бухгалтерском учете

Бухучет: списание затрат

После того как услуги (работы) обслуживающих производств и хозяйств будут оказаны (выполнены), их стоимость (т. е. расходы, учтенные по дебету счета 29) спишите со счета 29 на счета учета потребителей услуг. Себестоимость услуг (работ) рассчитывайте исходя из фактических затрат на их оказание (выполнение), которые собираются по дебету счета 29 (Инструкция к плану счетов). При этом применяйте тот метод учета затрат и калькулирования себестоимости , который закреплен в учетной политике для целей бухучета.

Если потребителем услуг (работ) были сотрудники организации, сделайте такие проводки:

Дебет 23 (25, 26, 29, 44, 70, 73, 91-2. ) Кредит 29
– учтена стоимость оказанных услуг (выполненных работ) обслуживающих производств и хозяйств в составе затрат на производство, расчетов с персоналом, прочих расходов и т. д.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Если обслуживающие производства и хозяйства производят продукцию, которую потребляют сотрудники организации, ее сначала оприходуйте, а затем стоимость продукции спишите на затраты соответствующего структурного подразделения. Если организация учитывает готовую продукцию по фактической себестоимости , делайте проводки:

Дебет 43 Кредит 29
– оприходована продукция обслуживающих производств и хозяйств;

Дебет 23 (25, 26, 29, 44. ) Кредит 43
– учтена стоимость произведенной обслуживающим производством и хозяйством продукции в составе расходов соответствующих структурных подразделений.

Если организация учитывает готовую продукцию по нормативной себестоимости, делайте проводки:

Дебет 43 (43 субсчет «Готовая продукция по нормативной себестоимости») Кредит 40 (29)
– оприходована продукция обслуживающих производств и хозяйств по нормативной себестоимости;

Дебет 23 (25, 26, 29, 44. ) Кредит 43 (43 субсчет «Готовая продукция по нормативной себестоимости»)
– учтена нормативная себестоимость произведенной обслуживающим производством и хозяйством продукции в составе расходов соответствующих структурных подразделений.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 29, 40, 43).

Если обслуживающие производства и хозяйства реализуют продукцию, оказывают услуги (выполняют работы) другим организациям и гражданам, в момент их реализации (предоставления) сделайте проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1 (91-1)
– отражен доход от продажи продукции, услуг (работ) обслуживающих производств и хозяйств;

Дебет 90-2 (91-2) Кредит 29 (43)
– учтена стоимость продукции, услуг (работ) обслуживающих производств и хозяйств, уменьшающих доходы от их продажи;

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС на стоимость проданных услуг (работ) (если данная операция облагается НДС ).

Подробнее о том, как учитывать доходы и расходы при реализации услуг (работ), см. Как отразить в учете реализацию работ (услуг) .

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Если обслуживающие производства и хозяйства одновременно оказывали услуги (выполняли работы) нескольким подразделениям организации, их стоимость нужно распределить. Это необходимо, чтобы знать, какая стоимость услуг обслуживающих производств и хозяйств будет увеличивать затраты соответствующего подразделения организации. То есть, какая сумма будет отнесена в дебет счетов 20, 25, 26, 29 и т. д. Порядок распределения расходов разработайте самостоятельно. Например, расходы можно распределять пропорционально зарплате сотрудников, работающих в соответствующих подразделениях организации, обслуживаемых обслуживающими производствами и хозяйствами. Выбранный вариант закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).

Сальдо на конец месяца по счету 29 будет показывать стоимость незавершенного производства (Инструкция к плану счетов). Такая ситуация может возникнуть, когда работы или услуги на конец месяца не завершены (п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

ОСНО

Налоговый учет доходов и расходов по деятельности обслуживающих производств и хозяйств ведите обособленно от других видов деятельности в соответствии с правилами статьи 275.1 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении затрат обслуживающих производств и хозяйств

ООО «Альфа», помимо основных подразделений, имеет обслуживающее производство – столовую, которая предоставляет питание всем сотрудникам организации на платной основе, а также другим лицам.

В марте затраты столовой составили 277 080 руб., в том числе:

  • материальные расходы на приготовление пищи – 75 000 руб.;
  • зарплата (в т. ч. взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний) рабочих – 52 080 руб.;
  • амортизация оборудования столовой – 150 000 руб.

На начало и конец месяца остатков незавершенного производства в столовой нет.

В марте сотрудникам организации столовая реализовала продукцию на 217 370 руб. (в т. ч. НДС – 33 158 руб.). Выручка от реализации продукции другим лицам составила 144 914 руб. (в т. ч. НДС – 22 106 руб.).

В учетной политике для целей бухучета установлено, что затраты столовой распределяются пропорционально полученной выручке.

В бухучете затраты столовой и предоставление питания бухгалтер отразил так.

Дебет 29 Кредит 10
– 75 000 руб. – переданы продукты для приготовления обедов;

Дебет 29 Кредит 70 (69)
– 52 080 руб. – начислена зарплата сотрудникам столовой (страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с зарплаты сотрудников столовой);

Дебет 29 Кредит 02
– 150 000 руб. – учтена амортизация, начисленная по оборудованию, используемому в столовой;

Дебет 73 Кредит 91-1
– 217 370 руб. – реализована продукция столовой сотрудникам организации;

Дебет 76 Кредит 91-1
– 144 914 руб. – реализована продукция столовой другим лицам;

Дебет 91-2 Кредит 29
– 278 680 руб. – учтена в составе расходов стоимость реализованной продукции столовой;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 55 264 руб. (33 158 руб. + 22 106 руб.) – начислен НДС с реализации продукции столовой.

Так как столовая является обслуживающим производством, в налоговом учете бухгалтер рассчитал финансовый результат от ее деятельности обособленно. В составе доходов при расчете налога на прибыль он учел 307 020 руб. (217 370 руб. + 144 914 руб. – 55 264 руб.), в составе расходов – 277 080 руб.

УСН

Если организация платит единый налог с доходов, расходы обслуживающих производств и хозяйств налоговую базу не уменьшают. Такие организации не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При этом, если обслуживающие производства и хозяйства реализуют продукцию, оказывают услуги (выполняют работы) другим организациям и гражданам, при расчете единого налога будет учитываться только доход от их реализации (п. 1 ст. 346.15 и ст. 249 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты обслуживающих производств и хозяйств учитывайте в порядке , предусмотренном в статье 346.17 Налогового кодекса РФ. При этом расходы должны входить в перечень затрат, которые можно учитывать при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Этот порядок применяйте и если обслуживающие производства и хозяйства реализуют продукцию, оказывают услуги (выполняют работы) другим организациям и гражданам (ст. 346.17 НК РФ).

ЕНВД

В отношении услуг, которые обслуживающие производства и хозяйства оказывают сторонним потребителям, в муниципальных образованиях, где расположены эти подразделения, может быть предусмотрено применение ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). В таком случае организация вправе перевести деятельность своих вспомогательных подразделений на этот специальный налоговый режим. Для этого она должна встать на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД .

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход по конкретному виду деятельности организации (п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на определение налоговой базы по ЕНВД расходы обслуживающих производств и хозяйств не влияют.

Читать еще:  Субсчета 62 счета бухгалтерского учета

Если организация применяет ЕНВД в отношении основной деятельности и в отношении деятельности обслуживающих производств и хозяйств, налоги нужно рассчитывать отдельно по каждому виду деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Если организация совмещает ЕНВД с упрощенкой, организуйте раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, осуществляемой в рамках каждого из специальных налоговых режимов (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, по затратам обслуживающих производств и хозяйств, услуги (работы) которых потреблялись в деятельности, переведенной на ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, необходимо организовать раздельный учет для налога на прибыль и НДС (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 и п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ).

Часть затрат обслуживающих производств и хозяйств, которые относятся к деятельности на общей системе налогообложения, будет увеличивать расходы по налогу на прибыль . Часть затрат обслуживающих производств и хозяйств, относящуюся к деятельности на ЕНВД, при налогообложении не учитывайте (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Для учета входного НДС по затратам обслуживающих производств и хозяйств, относящимся к обоим видам деятельности, также организуйте раздельный учет. Часть НДС, относящуюся к деятельности на общей системе налогообложения, можно принять к вычету при соблюдении общих условий , установленных статьей 171 Налогового кодекса РФ. Часть НДС, относящуюся к деятельности на ЕНВД, необходимо учесть в стоимости услуг (работ) (п. 4,и 4.1 ст. 170 НК РФ).

Закрытие счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

29 счет в бухгалтерском учете закрывается на другие затратные счета:

  • сальдо остается при наличии незавершенного производства;
  • проводки зависят от подразделения, которому оказаны услуги;
  • при продаже продукции на сторону списание происходит на 90.02;
  • в 1С версии 8.3 счет закрывается автоматически.

Для того чтобы составить итоговую бухгалтерскую отчетность по Форме № 2 «Отчет о финансовых результатах», необходимо уяснить размеры себестоимости, выручки и прочих доходов и расходов. Поэтому бухгалтеру необходимо в конце месяца закрывать затратные счета.

Что обслуживает 29?

Они несут информацию о расходах предприятия в процессе производственной деятельности. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» относится к вспомогательным. Он служит для выделения прямых расходов, которые не связаны с основным производством. В качестве обслуживающих объектов выступают:

  • детские сады для детей сотрудников;
  • общепит;
  • прачечные и химчистки;
  • общежития для работников;
  • базы отдыха;
  • санатории для персонала;
  • транспортный цех;
  • служба сбыта и снабжения;
  • дворцы культуры.

Так как это самостоятельные хозяйства, то аналитический учет расходов по ним нужно вести обособленно. 29 счет активный и поэтому не может содержать кредитовое сальдо. Закрывать его необходимо на прочие затратные счета. Проводки по закрытию счета 29 будут зависеть от направления деятельности в течение месяца.

Какая бывает корреспонденция?

Выполнение работ по изготовлению полуфабрикатов для нужд производства создает запись:

  • Дт 43 «Готовая продукция» Кт 29 ‒ на сумму полученных изделий;
  • Дт 10 «Материальные запасы» Кт 29 ‒ в размере полученных ТМЦ.

Если услуги оказываются другим подразделениям собственного предприятия, то надо сделать операции:

Обслуживающие хозяйства могут производить свою продукцию и продавать ее сторонним лицам:

  • Дт 90.02 «Себестоимость продаж» Кт 29.

При этом не стоит забывать отразить полученную выручку от реализации:

  • Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.01 «Выручка от продаж».

При попадании результатов в расходы будущих периодов нужно завести соответствующую запись:

Пример списания расходов

Например, ООО «Металлист» организует для работников и сторонних лиц питание в своей столовой. В столовой имеется собственное оборудование, то есть основные средства. Персоналу выплачивают заработную плату, покупают продукты и материалы. При приготовлении пищи используется вода, электроэнергия. Подразделение за месяц понесло расходы на сумму 3 214 587 рублей, в том числе:

  • Дт 29.3 Кт 02 «Амортизация основных средств» ‒ 261 543 рубля;
  • Дт 29.3 Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — зарплата сотрудников в размере 325 000 рублей;
  • Дт 29.3 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ‒ 97 500 рублей по ставке 30%;
  • Дт 29.3 Кт 10 «Материальные запасы» ‒ 1 025 411 рублей;
  • Дт 29.3 Кт 23 «Вспомогательные производства» ‒ другое подразделение обеспечивало теплом, водой и теплом на сумму 157 000 рублей;
  • Дт 29.3 Кт 41 «Товары» ‒ переданы продукты питания в производство на сумму 1 348 133 рубля.

Получена прибыль в размере 4 118 000 рублей. Необходимо отразить выручку и списать затраты на себестоимость продаж.

  • Дт 62.01 Кт 90.01 ‒ 4 118 000 рублей;
  • Дт 90.03 Кт 68.02 ‒ начислен НДС с продаж 18% в 628 169,49 рублей;
  • Дт 90.02 Кт 29.3 ‒ списаны затраты на себестоимость 3 214 587 рублей;
  • Дт 90.09 Кт 99.01 ‒ учтена прибыль 903 413 рублей.

Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)

Трудности автоматического закрытия в 1С

От автора! Автоматическое закрытие счета 29 вызывает множество вопросов и недоумений по той причине, что эта возможность не прописана в типовой конфигурации 1С 8.2.

Казалось бы, разработчики должны учитывать, что существуют и другие затратные счета, кроме перечисленных в регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» обработки «Закрытие периода».

Тем не менее, типовая конфигурация игнорирует 29 счет и оставляет его бухгалтеру для ручных операций. Чтобы добиться его включения в список регламентных операций, программистам нужно приложить усилия и добавить собственную обработку.

В отличие от нее, конфигурация 1С 8.3 предполагает наличие у производственной организации 29 счета. Поэтому его можно закрыть регламентной операцией «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Она проводится на третьем этапе закрытия периода после начисления всех возможных затрат предыдущими регламентными операциями.

Поскольку 29 на конец месяца должен быть закрыт, то остатки могут показывать:

  1. Осталось незавершенное производство.
  2. В учете допущены ошибки.

Как исправлять ошибки?

При использовании автоматических операций ошибки не позволят провести закрытие, причем отклонены будут все обороты. Наиболее распространенные ошибки бухгалтерии:

  • невнимательное заполнение подразделений;
  • затратных статей;
  • номенклатуры.

Все аналитические признаки, предлагаемые программой при заведении операций, должны быть корректно заполнены. Поэтому для исправления таких ошибок нужно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по 29 счету. На закладке «Группировка» установить флажки:

  • по субсчетам;
  • подразделения;
  • номенклатурные группы;
  • статьи затрат.

Рисунок 1. Группировка оборотно-сальдовой ведомости

Данный выбор позволит отследить пропущенные строки. Провалившись в сумму, можно попасть в карточку счета и увидеть операцию с пустой аналитикой. Открытие операции дает возможность внести необходимые исправления. Помимо этого, надо обязательно указывать характер затрат.

В 1С конфигурации УПП возможность закрывать 29 счет предоставлена документом «Расчет себестоимости выпуска». Перед тем как провести этот документ, нужно заполнить регистр сведений «Способы распределения статей затрат». Сделать такое необходимо, чтобы установить перечень статей затрат, которые будут применяться в учете. Более подробно о работе программы можно узнать из видео

Для целей налогового учета оборот 29 счета включается в состав косвенных расходов при расчете базы налога на прибыль. При составлении формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» он входит в себестоимость.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
×
×