Webbc.ru

Веб и кризис
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Методологические основы факторного анализа

Методологические основы факторного анализа

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Факторный анализ может производиться разными способами:

прямой — исследование ведется дедуктивным способом — от общего к частному.

обратный — исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции— от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ также может быть:

одноступенчатым — для исследования факторов только одного уровня подчинения без детализации на составные части.

многоступенчатым— проводится детализация факторов на составные элементы с целью их дальнейшего изучения и оценки влияния факторов второго и последующих уровней на общий результат

В зависимости от времени влияния факторов выделяют:

статический — применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату.

динамический— методика исследования причинно-следственных связей в динамике, с учетом того времени реакции.

При изучении связи между факторами и результатами их взаимодействия принято выделять две схемы связи: детерминированную (определенную) и стохастическую (вероятностную). Суть детерминированной системы (латинское determinare -«детерминировать» означает «определять») состоит в том, что выходы из нее (результаты действия, конечные состояния и т.д.) однозначно определяются оказанными на нее управляющими воздействиями. Такие системы могут быть простыми и сложными

В основе стохастического моделирования факторов, имеющих вероятностный характер, лежит учет всегокомплекса реальных взаимосвязей факторов (как прямых, так и обратных) и отражение в обобщенном виде ожидаемого изменения результата при изменении каждого отдельного фактора в общей их совокупности.

Последовательность проведения факторного анализа:

1. Отбор факторов для анализа исследуемых результативных показателей (на основе теоретических и практических знаний, приобретенных в этой отрасли).

2. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию

3. Определение формы зависимости и моделирование взаимосвязей между факторными и результативными показателями.

4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

5. Работа с факторной моделью — практическое ее использование для управления экономическими процессами

Моделирование– создание модели, условного образа, взаимосвязь исследуемого показателя с факторными передается в виде конкретного математического выражения, т.е. способ теоретического анализа и практических действий, направленный на разработку и использование моделей

Общая схема процесса моделирования состоит из 4 этапов:

1.Конструирование другого объекта – модели исходного объекта оригинала (любая модель замещает оригинал в строго-ограниченном смысле)

2.Модель выступает как самостоятельный объект исследования — конечным результатом этапа является совокупность знаний о модели в отношении существенных сторон объекта–оригинала, которые отражены в данной модели

3.Перенос знаний с модели на оригинал

4.Проверка полученных с помощью модели знаний и их использование как для построения общей теории реального объекта, так и для его целенаправленного преобразования.

В экономическом анализе используются главным образом математические модели изучаемых явлений или процессов. Важным моментом первого этапа моделирования является четкая формулировка конечной цели построения модели, а также определение критерия, по которому будут сравниваться различные варианты решения

Вторым этапом моделирования является выбор наиболее рационального математического метода для решения задачи

Третьим этапом моделирования является всесторонний анализ результата, полученного при изучении экономического явления или процесса. При моделировании необходимо выполнять ряд требований:

— показатели, включаемые в модель, должны иметь определенный выраженный характер, реально существовать, а не быть абстрактными образами.

— факторы должны находить в причинно-следственной связи с результатом, а не быть простым математическим соотношением

— все показатели должны быть количественно измеримы и обеспечиваться возможностями учета

— факторная модель должна обеспечивать возможность измерения влияния отдельных факторов

Развитие детерминированной факторной системы достигается, как правило, за счет детализации комплексных факторов. Исследование более конкретных факторов в АХД имеет существенно большее значение, чем общих. Конкретные факторы находятся, как правило, в стохастической зависимости с результативными показателями. Большое значение в исследовании стохастических взаимосвязей имеет структурно-логический анализ связи между изучаемыми показателями. Он позволяет установить наличие или отсутствие причинно-следственных связей между исследуемыми показателями, изучить направление связи, форму зависимости и т.д. Анализ структуры связи изучаемых показателей в АХД осуществляется с помощью построения структурно-логической блок-схемы,(см схему). После формирования блок-схем необходимо сформулировать математические выражения, описывающие взаимосвязи между результатами и факторами.

Нельзя путать фактор и следствие. Например, неверным является утверждение, что производительность труда, исходя из формулы ее расчета, находится в прямой зависимости от объема производства и в обратной — от количества затраченного труда. В данном случае следует, наоборот, объем производства рассматривать как результат, факторами получения и изменения которого являются: количество затраченного труда и его производительность.

Методика проведения анализа детерминированных факторных систем

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей.

1. Аддитивные модели:

2. Мультипликативные модели. Моделирование мультипликативных факторных систем осуществляется путем последовательного расчленения факторов исходной системы на факторы-сомножители. Выработанные теорией анализа правила разложения результативного показателя на факторы-сомножители заключается в следующем:

— произведение любых двух соседних факторов-сомножителей должно представлять собой экономически осмысленную величину (характеристику);

— в каждой паре сомножителей один рассматривается как количественный фактор, а другой (по отношению к первому) — как качественный фактор. При этом очевидно, что абсолютные частные показатели являются, как правило, факторами количественными

3. Кратные модели. К классу кратных моделейприменяют следующие способы их преобразования:

— Удлинение — предусматривает удлинение числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей (пример: себестоимость = затраты/выпуск продукции, если затраты разложить по элементам, получится модель в виде суммы удельных затрат по элементам)

— Формальное разложение факторной системы предусматривает удлинение знаменателя исходной факторной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму или произведение однородных показателей.

— Расширение — предусматривает расширение исходной модели путем умножения числителя и знаменателя элементов исходной модели на один и более вводимых показателей-факторов (на одно и то же численное значение фактора) с последующим получением мультипликативной модели с новым набором факторов-сомножителей

Сокращение — создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель

4. Смешанные (комбинированные) модели — сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей:

В формализованном виде детерминированная модель факторной системы выступает как начальное условие постановки и решения задач прямого детерминированного факторного анализа, когда необходимо выявить отдельные факторы, влияющие на формирование и изменение результативного показателя как процесса

Возможности детерминированного (функционального) моделирования и анализа ограничены по следующим причинам:

— не существует достаточно обоснованной расчетной базы для определения влияния многих факторов-аргументов из числа важнейших, вызывающих изменения в уровне эффективности производства (или другого результативного показателя-функции);

— влияние поддающихся обсчету факторов-аргументов определяется обычно изолированно, прямым счетом, а совокупное воздействие учтенных факторов на результат их взаимодействия получают простым суммированием величин, отражающих это изолированное влияние.

— не учитывается одновременное совместное воздействие большинства факторов-аргументов на функцию и то обстоятельство, что характер их связи может быть нелинейным

Классификация способов детерминированного факторного анализа

Наиболее часто используемые в настоящий момент способы основываются на принципе элиминирования (латинское eliminare — элиминировать — исключать, устранять). Элиминирование представляет собой логический прием, при помощи которого условно, считается, что влияющие на результат факторы изменяются не одновременно, а последовательно. При этом интервал изменения мысленно разбивается на шаги, на каждом из которых условно считается реализованным изменений только одного из факторов, тогда ка другие считаются неизменными. Таким образом на каждом условном шаге

В экономическом анализе прием элиминирования применяется для количественной оценки влияния изменения отдельных факторов на изменение обобщающих (результативных) показателей при детерминированной зависимости между факторами. Элиминирование при различных схемах взаимосвязи показателей осуществляется различными способами:

Дата добавления: 2016-04-19 ; просмотров: 1358 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

ВОПРОС 5: Факторный анализ и его теоретические составляющие. Понятие, типы и задачи факторного анализа. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе

1. Понятие, типы и задачи факторного анализа.

Читать еще:  Маржинальный анализ рентабельности

2. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе.

1.

Каждый результативный показатель зависит от многочислен­ных и разнообразных факторов. Чем более детально исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприя­тий. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе яв­ляется изучение и измерение влияния факторов на величину ис­следуемых экономических показателей.

Под факторным анализом (диагностикой) понимается методика и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

• детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);

• прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

• одноступенчатый и многоступенчатый;

• статический и динамический;

• ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с резуль­тативным показателем носит функциональный характер, т.е. ре­зультативный показатель может быть представлен в виде произ­ведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический факторный анализ представляет собой методику иссле­дования влияния факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, ве­роятностной (корреляционной). Если при функциональной зави­симости с изменением аргумента всегда происходит соответству­ющее изменение функции, то при корреляционной связи измене­ние аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих дан­ный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочета­ния других факторов, воздействующих на этот показатель.

При прямом факторном анализе исследование ведется дедук­тивным способом — от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных свя­зей способом логичной индукции — от частных, отдельных факто­ров к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детали­зации на составные части. Например, у = а — b. При многоступен­чатом факторном анализе проводится детализация факторов а и b на составные элементы с целью изучения их поведения. Дета­лизация факторов может быть продолжена дальше. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Статический анализ применяется при изучении влияния фак­торов на результативные показатели на соответствующую дату. Динамический анализ представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

Ретроспективный факторный анализ изучает причины изме­нения результативных показателей за прошлые периоды, а перс­пективный — исследует поведение факторов и результативных по­казателей в перспективе.

Основными задачами факторного анализа являются следую­щие:

· отбор факторов, которые определяют исследуемые результа­тивные показатели;

· классификация и систематизация факторов с целью обеспече­ния возможностей системного подхода;

· определение формы зависимости между факторами и: резуль­тативным показателем;

· моделирование взаимосвязей между результативными и фак­торными показателями;

· расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в из­менении величины результативного показателя;

· работа с факторной моделью, т.е. практическое ее использо­вание для управления экономическими процессами.

Отбор факторов для анализа того или другого показателя осу­ществляется на основе теоретических и практических знаний, при­обретенных в этой отрасли. При этом обычно исходят из принци­па: чем больше комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа.

Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, оп­ределяющих, то выводы могут быть ошибочными. В экономичес­ком анализе взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации.

2.

В детерминированном анализе для определения величины вли­яния отдельных факторов на изменение результативных показа­телей используются следующие способы: цепной подстановки, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц, пропор­ционального деления, интегральный и логарифмирования.

Простейшие детерминированные математические модели широко используются в анализе факторов производства. В практике анализа используют различные типы и виды моделей.

Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют следующий вид:

.

К таким моделям, например, относятся показатели себестоимости во взаимосвязи с элементами затрат на производство и со статьями затрат; показатель объема производства продукции в его взаимосвязи с объемом выпуска отдельных изделий или объема выпуска в отдельных подразделениях.

Мультипликативные модели в обобщенном виде могут быть представлены следующей формулой.

.

Примером мультипликативной модели является двухфакторная модель объема реализации:

,

где Ч – среднесписочная численность работников;

CB – средняя выработка на одного работника.

.

Примером кратной модели служит показатель срока оборачиваемости товаров (в днях) — ТОБ.Т:

,

где ЗТ – средний запас товаров;

ОР – однодневный объем реализации.

Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений:

Примерами таких моделей служат показатели затрат на 1 руб. товарной продукции, показатели рентабельности и др.

Наиболее универсальным из сложных детерминированных моделей является способ цепной под­становки. Его сущность состоит в пос­ледовательном рассмотрении влияния отдельных факторов на общий результат. При этом последовательно заменяют базисные или плановые показатели фактическими и сравнивают новый ре­зультат, получаемый после замены, с прежним.

В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:

где a, b, c – базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель у;

a1 , b1, c1 – фактические значения факторов;

ya, yb – промежуточные изменения результирующего показателя, связанного с изменением факторов а, b, соответственно.

Общее изменение ∆у=у1–у складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов:

Способ абсолютных разниц является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора способом разниц определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки:

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных и смешанных моделях вида у = (а – в) х с. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах.

Для мультипликативных моделей типа у = а х в х с методика анализа следующая:

— находят относительное отклонение каждого факторного показателя:

— определяют отклонение результативного показателя у за счет каждого фактора

Метод цепных подстановок и способ абсолютных разниц име­ют общий недостаток, суть которого сводится к возникновению неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора. В связи с этим величина влияния факторов на изменение ре­зультативного показателя меняется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной модели.

Чтобы избавиться от этого недостатка, в детерминированном факторном анализе в мультипликативных, кратных и смешанных моделях используется интегральный метод. Использование интег­рального метода позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов по сравнению со способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц и избежать неоднозначной оценки влияния факторов потому, что в данном случае результаты не зависят от местоположения факторов в мо­дели, а дополнительный прирост результативного показателя, который образуется от взаимодействия факторов, раскладывает­ся между ними пропорционально изолированному их воздействию на результативный показатель.

В ряде случаев для определения величины влияния факторов на прирост результативного показателя может быть использован способ пропорционального деления. Например, рентабельность ак­тивов снизилась на 5% в связи с увеличением активов предприя­тия на 200 тыс. руб. При этом стоимость внеоборотных активов возросла на 300 тыс. руб., а оборотных — уменьшилась на 100 тыс. руб. Значит, за счет первого фактора уровень рентабельности сни­зился, а за счет второго, повысился:

∆Росн = *300 = -7,5%;

∆Роб = *(-100) = +2,5%.

Индексный метод основывается на относительных показате­лях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, приня­тому в качестве базы. Всякий индекс исчисляется соизмерением отчетной величины с базисной.

Читать еще:  Анализ организации оплаты труда

Классическая задача, решаемая с помощью индексного метода, — расчет влияния на объем продаж факторов количества и цен по схеме:

Тогда индекс объема продаж (товарооборота), взятый в ценах соответствующих лет, имеет вид:

Iqp = .

А индекс физического товарооборота:

Iq = .

Способ логарифмирования применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных моделях. В данном случае резуль­таты расчета, как и при интегрировании, не зависят от места рас­положения факторов в модели и по сравнению с интегральным методом обеспечивается более высокая точность расчетов. Если при интегрировании дополнительный прирост от взаимодействия факторов распределяется поровну между ними, то с помощью логарифмирования результат совместного действия факторов распределяется пропорционально доли изолированного влияния каждого фактора на уровень результативного показателя. В этом его преимущество, а недостаток в ограниченности сферы его при­менения.

Как используется факторный анализ

Все процессы, происходящие в бизнесе, взаимосвязаны. Между ними прослеживается как прямая, так и косвенная связь. Различные экономические параметры изменяются под действием различных факторов. Факторный анализ (ФА) позволяет выявить эти показатели, проанализировать их, изучить степень влияния.

Понятие факторного анализа

Факторный анализ – это многомерная методика, позволяющая изучить взаимосвязи между параметрами переменных. В процессе происходит исследование строения ковариационных или корреляционных матриц. Факторный анализ используется в самых различных науках: психометрике, психологии, экономике. Основы этого метода были разработаны психологом Ф. Гальтоном.

Задачи проведения

Для получения достоверных результатов лицу требуется сравнить показатели по нескольким шкалам. В процессе определяется корреляция полученных значений, их сходство и различия. Рассмотрим базовые задачи факторного анализа:

  • Обнаружение существующих значений.
  • Подбор параметров для полноценного анализа значений.
  • Классификация показателей для системной работы.
  • Обнаружение взаимосвязей между результативными и факторными значениями.
  • Определение степени влияния каждого из факторов.
  • Анализ роли каждого из значений.
  • Применение факторной модели.

Исследован должен быть каждый параметр, который влияет на итоговое значение.

Методики факторного анализа

Методы ФА могут использоваться как в совокупности, так и раздельно.

Детерминированный анализ

Детерминированный анализ используется наиболее часто. Связано это с тем, что он достаточно прост. Позволяет выявить логику воздействия основных факторов компании, проанализировать их влияние в количественных значениях. В результате ДА можно понять, какие факторы следует изменить для улучшения эффективности работы компании. Преимущества метода: универсальность, легкость использования.

Стохастический анализ

Стохастический анализ позволяет проанализировать существующие косвенные связи. То есть происходит исследование опосредованных факторов. Метод используется в том случае, если невозможно найти прямые связи. Стохастический анализ считается дополнительным. Он используется только в некоторых случаях.

Что понимается под косвенными связями? При прямой связи при изменении аргумента изменятся и значение фактора. Косвенная связь предполагает изменение аргумента с последующим изменением сразу нескольких показателей. Метод считается вспомогательным. Связано это с тем, что специалисты рекомендуют изучать в первую очередь прямые связи. Они позволяют составить более объективную картину.

Этапы и особенности факторного анализа

Анализ по каждому фактору дает объективные результаты. Однако применяется он крайне редко. Связано это с тем, что в процессе выполняются сложнейшие вычисления. Для их проведения потребуется специальное программное обеспечение.

Рассмотрим этапы ФА:

  1. Установление цели проведения расчетов.
  2. Отбор значений, которые непосредственно или косвенно влияют на конечный результат.
  3. Классификации факторов для комплексного исследования.
  4. Обнаружение зависимости между выбранными параметрами и конечным показателем.
  5. Моделирование взаимных связей между результатом и факторами, влияющими на него.
  6. Определение степени воздействия значений и оценка роли каждого из параметров.
  7. Использование образованной факторной таблицы в деятельности предприятия.

К СВЕДЕНИЮ! Факторный анализ предполагает сложнейшие вычисления. Поэтому лучше доверить его проведение профессионалу.

ВАЖНО! Крайне важно при проведении расчетов правильно отобрать факторы, которые влияют на результат деятельности предприятия. Отбор факторов зависит от определенной сферы.

Факторный анализ рентабельности

ФА рентабельности проводится для анализа рациональности распределения ресурсов. В результате можно определить, какие факторы наибольшим образом влияют на конечный результат. В результате можно оставить только те факторы, которые наилучшим образом воздействуют на эффективность. На основании полученных данных можно изменить ценовую политику компании. На себестоимость продукции могут влиять следующие факторы:

  • постоянные издержки;
  • переменные издержки;
  • прибыль.

Уменьшение издержек провоцирует повышение прибыли. При этом себестоимость не изменяется. Можно сделать вывод о том, что на прибыльность влияют имеющиеся издержки, а также объем проданной продукции. Факторный анализ позволяет определить степень влияния этих параметров. Когда имеет смысл его проводить? Основной повод к проведению – уменьшение или повышение прибыльности.

Факторный анализ проводится посредством следующей формулы:

Rв= ((Вт-СБ -КРБ-УРБ)/ Вт) — (ВБ-СБ-КРБ-УРБ)/ВБ, где:

ВТ – выручка за нынешний период;

СБ – себестоимость за нынешний период;

КРБ – коммерческие траты за нынешний период;

УРБ – управленческие траты за предшествующий период;

ВБ – выручка за предшествующий период;

КРБ – коммерческие траты за предшествующий период.

Иные формулы

Рассмотрим формулу расчета степени воздействия себестоимости на прибыльность:

Rс= ((Вт-СБот -КРБ-УРБ)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

СБот – это себестоимость продукции за нынешний период.

Формула для расчета влияния управленческих трат:

Rур= ((Вт-СБ -КРБ-УРот)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

УРот – это управленческие траты.

Формула для вычисления степени воздействия коммерческих издержек:

Rк= ((Вт-СБ -КРо-УРБ)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

КРо – это коммерческие траты за предыдущее время.

Совокупное воздействие всех факторов высчитывается по следующей формуле:

Rоб=Rв+Rс+Rур+Rк.

ВАЖНО! При расчетах имеет смысл высчитывать влияние каждого фактора в отдельности. Результаты общего ФА имеют небольшую ценность.

Пример

Рассмотрим показатели организации за два месяца (за два периода, в рублях). В июле доход организации составил 10 тысяч, себестоимость продукции – 5 тысяч, административные траты – 2 тысячи, коммерческие траты – 1 тысяча. В августе доход компании составил 12 тысяч, себестоимость продукции – 5,5 тысяч, административные траты – 1,5 тысячи, коммерческие траты – 1 тысяча. Проводятся следующие расчеты:

R=((12 тысяч-5,5 тысяч-1 тысяча-2 тысячи)/12 тысяч)-((10 тысяч- 5,5 тысяч-1 тысяча-2 тысячи)/10 тысяч)=0,29-0,15=0,14

Из этих расчетов можно сделать вывод о том, что прибыль организации повысилась на 14%.

Факторный анализ прибыли

Сначала требуется рассчитать балансовую прибыль организации:

Р = РР+ РФ + РВН, где:

Р –прибыль или убыток;

РР – прибыль от реализации;

РФ – результаты финансовой деятельности;

РВН – сальдо доходов и расходов от внереализационных действий.

Затем нужно определить результат от продажи товаров:

РР = N – S1 –S2, где:

N – выручка от продажи товаров по отпускным ценам;

S1 – себестоимость проданной продукции;

S2 – коммерческие и управленческие траты.

Ключевым фактором при расчете прибыли является оборот компании по продаже компании.

К СВЕДЕНИЮ! Факторный анализ крайне сложно проводить вручную. Для него можно использовать специальные программы. Самая простая программа для расчетов и автоматического анализа – Microsoft Excel. В ней есть инструменты для анализа.

ТЕМА 3. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА. СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ ФАКТОРОВ

Экономический анализ предполагает определение факторов, влияющих на хозяйственную деятельность предприятия (результиру­ющие показатели), а также оценку степени влияния. При этом исполь­зуются следующие способы такого анализа: дифференциальный спо­соб, способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц, способ относительных разниц, способ дробления приращения факторов, ло­гарифмический способ, интегральный способ, индексный способ. Первые шесть способов основаны на принципе элиминирования — определении влияния некоторого фактора на результирующий пока­затель при фиксированных остальных факторах. При этом предпола­гается, что все факторы, оказывающие влияние на результирующий показатель, являются некоррелированными, т.е. каждый из них изме­няется независимо от других факторов. Рассмотрим каждый из этих способов.

В основе дифференциального способа определения влияния раз­личных факторов на результирующий показатель лежит метод нахож­дения полного дифференциала функции многих переменных. Дифференциальный метод позволяет по известной зависимости результирующего показателя от полного набора влияющих факторов находить степень и характер влияния каждого фактора.

Метод цепных подстановок используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Цепная подстановка широко применяется при ана­лизе показателей отдельных предприятий и объединений. Дан­ный способ анализа используется лишь тогда, когда зависи­мость между изучаемыми явлениями имеет строго функци­ональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый совокупный показатель как функция несколь­ких переменных должен быть изображен в виде алгебраичес­кой суммы, произведения или частного от деления одних показателей на другие. Метод цепных подстановок состоит в последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слага­емых, одного из сомножителей фактической его величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными. Сле­довательно, каждая подстановка связана с отдельным расче­том: чем больше показателей в расчетной формуле, тем боль­ше и расчетов. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитает­ся первый, из третьего — второй и т. д. В первом расчете все величины плановые, в последнем — фактические. Отсюда вы­текает правило, заключающееся в том, что число расчетов на единицу больше, чем число показателей расчетной формулы. При определении влияния двух факторов (двух показателей) делают три расчета, трех факторов — четыре расчета, четырех факторов — пять расчетов. Однако поскольку первый расчет включает лишь плановые величины, то его результаты можно взять в готовом виде из плана предприятия или объединения; результат последнего расчета, когда все показатели фактичес­кие, — из квартального или годового отчета. Следовательно, практически число расчетов оказывается не на единицу боль­ше, а на единицу меньше, т. е. осуществляются лишь промежу­точные расчеты.

Читать еще:  Анализ статистической информации

При использовании метода цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, так как ее произвольное изменение может привести к неправильным ре­зультатам. В практике анализа в первую очередь выявляется влияние количественных показателей, а потом — качественных. Так, если требуется определить степень влияния численности работников и производительности труда на размер выпуска про­мышленной продукции, то прежде устанавливают влияние коли­чественного показателя — численности работников, а потом ка­чественного — производительности труда. Если выясняется влияние факторов количества и цен на объем реализованной про­мышленной продукции, то вначале исчисляется влияние количе­ства, а потом — влияние оптовых цен. Прежде чем приступить к расчетам, необходимо, во-первых, выявить четкую взаимо­связь между изучаемыми показателями, во-вторых, разграни­чить количественные и качественные показатели, в-третьих, пра­вильно определить последовательность подстановки в тех случа­ях, когда имеется несколько количественных и качественных показателей (основных и производных, первичных и вторичных).

Метод цепной подстановки и способ разниц страдают общим недостатком, суть которого сводится к возникновению неразложимого остатка, который присоединяется к числовое значению влияния последнего фактора, в данном случае к фак­тору цен. Именно этим и объясняется разница в расчетах при изменении последовательности подстановки.

Способ абсолютных разниц применяется только для мультипликативных и смешанных моделей. Он вытекает из метода цепных подстановок. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора способом разниц определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого (других) факторов в зависимости от выбранной последовательности подстановки.

Способ относительных разниц является разновидностью метода абсолютных разниц. Он также применяется к мультипликативным и смешанным моделям. Основное отличие заключается в том, что исходные данные по изменению факторных показателей даны в процентах прироста. Тогда изменение результирующего показателя за счет i –го фактора определяется как: базовое значение результирующего показателя, скорректированное на влияние предыдущих факторов/100%.

Для того чтобы уменьшить влияние величины приращения влияющих факторов на результирующий показатель используют метод дробления, т.е. общее приращение факторных переменных разбивается на несколько частей. Этот метод позволяет однозначно определить степень влияния различных факторов на результирующий показатель и практически не зависит от порядка следования влияющих факторов. При этом также необходимо, чтобы исследуемая функция была дифференцируемой.

Все вышеперечисленные методы имеют существенный недостаток, который заключается в том, что для увеличения точности определения степени влияния факторов необходимо уменьшить приращение (изменение) величины влияющих факторов. Однако при уменьшении приращения уменьшается и точность в определении. Стремление избавиться от этого недостатка привело к разработке интегрального метода определения степени влияния факторов на результирующий показатель. Этот метод основывается на интегрировании приращений результирующего показателя по некоторой линии, соединяющей базовое и текущее значения влияющих факторов. При этом должны выполняться некоторые условия: — подинтегральная функция должна быть непрерывной и дифференцируемой; — скорость изменения факторов должна быть постоянной величиной. Чем больше область интегрирования, тем выше точность определения степени влияния факторов на результирующий показатель. Но наряду с достоинствами интегральный метод обладает и некоторыми недостатками, поскольку при его использовании требуется провести большой объем вычислений, что предполагает, как правило, использование компьютера.

Индексный метод основывается на относительных показа­телях, выражающих отношение уровня данного явления к уров­ню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Всякий индекс исчисляется сопостав­лением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых ве­личин, называются индивидуальными, а характеризующие соот­ношения сложных явлений — групповыми, или тотальными.

Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. Статистика назы­вает несколько форм индексов, которые используются в анали­тической работе (агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.).

Достоинство логарифмического способа в том, что он позволяет определить влияние не только двух, но и большего количества факторов на результирующий показатель без установления очередности подстановок. Способ применим к кратным и мультипликативным моделям. Он основан на логарифмировании отклонения отчетного и базисного значений результативного признака, равного отношению соответствующих произведений факторов, так как изменение показателей может быть оценено с помощью как абсолютных, так и относительных показателей.

Методы факторного анализа

Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Особое значение в анализе хозяйственной деятельности имеет разделение задач на балансовые и факторные.

Балансовые методы – это анализ структуры, пропорций, соотношений. Под экономическим факторным анализом понимаются постепенный переход от исходной факторной модели к конечной, раскрытие полного набора количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

1. Отбор факторов определяющих исследуемые результативные показатели.
2. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.
3. Определение формы зависимости между факторами и результативными показателями.
4. Моделирование взаимосвязей между факторами и результативными показателями.
5. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении результативного показателя.
6. Работа с факторной моделью. Методика факторного анализа.

ТИПЫ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

1. ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ анализ – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативными показателями носит функциональный характер, т.е. результативный показатель представлен в виде произведения, частного, алгебраической суммы факторов.
2. СТОХАСТИЧЕСКИЙ анализ – методика исследования факторов, связь которых с результативными показателями является вероятностной (корреляционной).
3. Методика ПРЯМОГО факторного анализа – исследование ведется от общего к частному (дедуктивный способ).
4. Методика ОБРАТНОГО факторного анализа – исследование ведется от частного к общему (индуктивный способ).
5. Методика ОДНОСТУПЕНЧАТОГО факторного анализа – исследуются факторы одного уровня (ступени) подчиненности, без их детализации на составные части.
6. Методика МНОГОСТУПЕНЧАТОГО факторного анализа – исследование проводится с детализацией факторов, таким образом изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.
7. Методика СТАТИСТИЧЕСКОГО факторного анализа – применяется при анализе на соответствующую дату.
8. Методика ДИНАМИЧЕСКОГО ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ – методика исследования причинно-следственных связей в динамике.
9. Методика РЕТРОСПЕКТИВНОГО факторного анализа – изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды.
10. Методика ПЕРСПЕКТИВНОГО факторного анализа – исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

ФАКТОРЫ – это причины, формирующие результаты хозяйственно-финансовой деятельности.

СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ В АНАЛИЗЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы:

  • цепной подстановки
  • индексный
  • абсолютных разниц
  • относительных разниц
  • пропорционального деления
  • интегральный
  • логарифмирования
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector