Webbc.ru

Веб и кризис
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Для чего нужен экономический анализ

Зачем и кому нужен финансовый анализ фирмы

Управление любым объектом требует, прежде всего, знания его исходного состояния, сведений о том, как существовал и развивался объект в периоды, предшествовавшие настоящему. Лишь получив достаточно полную и достоверную информацию о деятельности объекта в прошлом, о сложившихся тенденциях в его функционировании и развитии, можно вырабатывать уверенные управленческие решения, бизнес-планы и программы развития объектов на будущие периоды. Высказанное положение относится к предприятиям, фирмам вне зависимости от их роли, масштаба, вида деятельности, формы собственности.

Зачем нужен финансовый анализ

Главная цель финансового анализа – получение нескольких основных, наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменение в структуре активов и пассивов, в расчете с дебиторами и кредиторами. Такая информация может быть получена в результате проведения комплексного анализа финансовых отчетов по научно обоснованной методике.

Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных проблем в рыночной экономике. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности организаций, к нехватке денежных средств для финансирования текущей или инвестиционной деятельности, к банкротству, а избыточная – будет препятствовать развитию, приводя к появлению излишних запасов и резервов, увеличивая сроки оборачиваемости капитала, сокращая прибыль.

Обосновать параметры такой устойчивости позволяет финансовый анализ. Однако такой анализ не только дает возможность судить о положении предприятия на данный момент, но и служит основой, необходимой предпосылкой выработки стратегических решений, определяющих перспективы развития фирмы.

Потребности в финансовом анализе фирмы существуют всегда, независимо от вида экономических отношений, складывающихся в обществе, но акценты, делающиеся в его процессе, различны, они зависят от социально-экономических условий.

Острая необходимость в финансовом анализе предприятия возникает в ходе преобразования его организованно-правовых структур и реорганизации, в процессе приватизации и акционирования, а также при выработке мер по поддержке и оздоровлению (санация) несостоятельных предприятий (банкротов).

Анализ финансов и хозяйственной деятельности предприятий связан с обработкой обширной информации, характеризующей самые разнообразные аспекты функционирования предприятия как производственного, финансового, имущественного, социального комплекса. Чаще всего эти данные сосредоточены в документах финансовой отчетности, балансе предприятия, учетных ведомостях. Таким образом, документально-информационной основой анализа финансового состояния и хозяйственной деятельности предприятий служат данные бухгалтерского учета. Сами эти данные позволяют высказать суждение о состоянии дел на фирме, но глубокий анализ требует еще и их обработки.

Результатом анализа финансового состояния является оценка состояния предприятия, его имущества, активов и пассивов баланса, скорости оборота капитала, доходности используемых средств.

Анализ финансового положения предприятия позволяет отследить тенденции его развития, дать комплексную оценку хозяйственной, коммерческой деятельности и служит, таким образом, связующим звеном между выработкой управленческих решений и собственно производственно-предпринимательской деятельностью.

Кому нужен финансовый анализ фирмы

На рисунке №1 представлены составные части анализа хозяйственной деятельности предприятия и круг их пользователей. Обычно в хозяйственной деятельности различают финансовый учет и управленческий (бухгалтерский) учет. Финансовый учет базируется на учетной информации, которая помимо использования ее внутри фирмы руководством сообщается тем, кто находится вне организации. Управленческий учет охватывает все виды учетной информации, которая измеряется, обрабатывается и передается для внутреннего использования руководством. Сложившееся на практике разделение учета порождает деление анализа на внешний и внутрихозяйственный анализ.

Внешний финансовый анализ может быть проведен заинтересованными лицами. Основой такого анализа выступает в основном официальная финансовая отчетность предприятия, как публикуемая в печати, так и представляемая заинтересованным лицам в виде бухгалтерского баланса.

Например, чтобы оценить устойчивость того или иного банка, клиент просматривает балансы банков, на основе их рассчитывает определенные показатели для сравнения с устойчивыми банками. Но, к сожалению, полный, всеобъемлющий анализ сделать невозможно из-за неполноты и ограниченности информации, представленной в финансовой и бухгалтерской документации.

В противоположность ему внутренний финансовый анализ необходим и проводится в интересах самого предприятия. На его основе осуществляется контроль за деятельностью предприятия, причем не только за финансовой деятельностью, но и за организационной, и намечаются дальнейшие пути развития производства. Основой такого анализа служат финансовые документы (отчеты) самого предприятия, это бухгалтерский баланс в расширенной форме, всевозможные финансовые отчеты, не только на определенную дату (месяц, год), но и текущие, что позволяет иметь более точную характеристику дел и устойчивости предприятия.

Главное направление внутреннего финансового анализа – анализ эффективности авансирования капитала, взаимосвязи издержек, оборота и прибыли, использования заемного капитала, собственных средств. Иначе говоря, изучаются все аспекты хозяйственной деятельности предприятия. Часто определенные сферы такого анализа могут быть коммерческой тайной.

Читать еще:  Кластерный анализ евклидово расстояние

Исходя из разновидностей и целей анализа, можно выделить условно внешний и внутренний круг лиц, заинтересованных в такой информации.

К внешнему кругу лиц относят обычно пользователей с прямыми и непрямыми финансовыми интересами, а к внутреннему прежде всего администрацию организации.

К первой группе лиц относятся пользователи с так называемыми прямым финансовым интересом: инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели и клиенты, деловые партнеры. На основе данных публичной финансовой отчетности они делают выводы о том, какова прибыльность и ликвидность компании, каковы финансовые перспективы компании в будущем, стоит ли в нее вкладывать средства, имеет ли компания деньги, чтобы выплачивать проценты и своевременно оплачивать кредиты.

Инвесторы оценивают потенциальную прибыльность компании, потому что от этого зависит стоимость инвестиций (рыночная стоимость акций капиталов компании) и сумма дивидендов, которую компания будет выплачивать. Кредитор оценивает потенциальные возможности компании погашать займы.

К пользователям финансового анализа с непрямым финансовым интересом относятся государственные органы и внебюджетные фонды, налоговые органы, инвестиционные институты, товарные и фондовые биржи, страховые организации, фирмы, осуществляющие внешний аудит.

Информация о финансовой деятельности предприятий необходима этой группе для контроля за соблюдением предприятиями обязательств перед государством, за правильностью уплаты федеральных и местных налогов, для решения вопросов о налоговых льготах, о методах и способах приватизации и акционировании предприятия. Органы государственного регулирования на основе результатов анализа финансового состояния вырабатывают обобщенные синтетические оценки, позволяющие судить о положении не только одного или нескольких предприятий, но и отрасли в целом региона.

Ко второй группе пользователей информации о результатах финансового анализа относится администрация. Администрация – это собственники и управленческий персонал компании, которые несут полную ответственность за управление деятельностью предприятия и достижение целей, стоящих перед ним.

Как видно, круг пользователей финансового анализа и областей их приложения весьма широк. В то же время пользователей финансовой информации могут интересовать и отдельные разнообразные аспекты деятельности предприятия. Это обстоятельство предопределяет необходимость не только комплексного, но и всестороннего подхода к анализу деятельности предприятия для внутреннего и внешнего использования.

Администрация не ограничивается только внутренним финансовым анализом, но при возможности дополняет его внешним, проводимым теми или иными специализированными фирмами. Это связано не только с тем, что «со стороны видней», но и большей широтой анализа, выполненного с учетом конкурентоспособности других компаний и поэтому дающего возможность оценить себя не предвзято, комплексно, что позволит более точно сформулировать первостепенные задачи своего развития.

Роль и значение экономического анализа в управлении современным преприятием

Экономический анализ — основа управленческой деятельности предприятия. Такое утверждение в первую очередь вытекает из определения самого экономического анализа. Экономический анализ – это комплексное изучение деятельности коммерческих организаций, складывающейся под воздействием внешних и внутренних факторов с целью формирования объективной оценки достигнутых результатов и выявления возможностей повышения эффективности хозяйственно-финансовой деятельности и финансового состояния. Экономический анализ непосредственно связан с процессом управления, являясь его важнейшей функцией [4] .

Экономический анализ представляет собой самостоятельное направление научных знаний, имеющее свой предмет, метод, объекты и методику исследования. В качестве совокупного объекта анализа выступает хозяйственная деятельность организаций. Хозяйственная деятельность организаций – это сложная система взаимодействия техники, технологии, организации производства и труда, социальных условий хозяйствования и других элементов в процессах снабжения, производства и реализации продукции. Следует отметить, что хозяйственная деятельность организации является объектом изучения многих наук, в том числе таких, как бухгалтерский учет и аудит, статистика, менеджмент, макроэкономика и микроэкономика. Вместе с тем каждая из них исследует хозяйственные процессы организации с определенной, лишь ей присущей точкой зрения и только ей свойственными методами и приемами. Что касается предмета экономического анализа, то его определение является одной из сложнейших методологических проблем. В специальной литературе можно встретить различные формулировки предмета экономического анализа. Одна группа ученых в качестве предмета экономического анализа рассматривает хозяйственные процессы. Хозяйственный процесс – это причинно-обусловленное течение событий, смена явлений в соответствии с намеченной целью или результатом. То есть в качестве предмета экономического анализа рассматривается эффективность хозяйственных процессов и финансовые результаты деятельности предприятия, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему технико-экономической и статистической информации. Другие исследователи акцентируют внимание на каком-либо одном или нескольких объектах, избираемых в качестве предмета анализа:

  • хозяйственная деятельность организации;
  • хозяйственные процессы;
  • результаты деятельности;
  • изменения хозяйственных процессов.
Читать еще:  Методы анализа статьи

Уже на первоначальном этапе экономический анализ необходим для подготовки и обработки информационной базы принятия решений. Обработка происходит при помощи методов, приемов и способов анализа. Выявить проблемную зону на предприятие достаточно сложно без методов экономического анализа, так как при большом необработанном количестве данных, точно узнать где сбой маловероятно.

Для решения таких проблем можно использовать многочисленные подходы экономического анализа, одним из которых является факторный анализ. Факторный анализ, помогает понять какой из факторов в той или иной степени повлиял на изменение результата. Традиционно на практике используются методы элиминирования. Методы элиминирования применяются в случае необходимости устранения воздействия на обобщающий показатель всех факторов за исключением одного, влияние которого на изучаемый объект и определяется.

После получения и обработки полной достоверной информации о деятельности объекта в прошлом и о сложившихся тенденциях в его развитии в настоящий момент времени, можно приступать к выработке управленческих решений. Управленческие решения в таком случае будут мотивированы, обоснованы, рационализированы, а также оптимальны и эффективны в исполнении.

Экономический анализ является неотъемлемой частью управленческой деятельности и это проявляется не только в его возможности точно определять проблемные зоны при помощи своих методов, но и использовать анализ в процессе планирования. Для составления правильного и эффективного плана производства или расходования всех видов ресурсов необходимо сначала дать оценку прошлой ситуации, а затем опираясь на полученные результаты использовать их в процессе планирования.

Экономический анализ помогает в реализации еще одной функции управления — контроля. После принятия плана — необходимо контролировать его выполнение. Экономический анализ содержит в себе методы, позволяющие осуществлять контроль за исполнением плана и непосредственной деятельностью предприятия. Один из самых распространенных и достаточно эффективных методов — сравнение. В процессе анализа, такой прием позволяет фактические результаты деятельности организации в анализируемом периоде сравнивать с аналогичными показателями по различным направлениям. Этот метод так же является базовым толчком для применения и других методов экономического анализа. Так не сравнив данные например, достигнутые в текущем году и плановые, или прошлого года, и не увидев реальных отклонений, как отрицательных, так и положительных, невозможно решить какой подход использовать дальше — факторный, маржинальный, трендовый или ограничиться экспресс-анализом показателей. Сравнительный анализ не такой простой, каким его привыкли видеть. Сложность применения сравнительного анализа состоит в правильности выбранной базы сравнения. В качестве базы сравнения могут выступать — результаты плана, итоги прошлого года, лучшие или средние показатели в отрасли, достижения конкурентов.

Необходимо уделять особое внимание отклонениям показателей фактических от плановых. Не всегда отклонения в положительную или отрицательную сторону указывают на улучшение выполнения плановых заданий. Предположим, что на закупку материалов для производства, выделено определенное количество единиц. Материалы закуплены, но на меньшее количество имеющихся условных единиц. Образовался остаток [1]. Остаток — это дополнительные средства предприятия, но он не всегда считается доходом или полезным средством для предприятия. Изначально было рассчитано какое количество единиц понадобиться для закупки материалов, возможно, что поставщик снизил продажную стоимость товара или повлияли другие факторы. Однако, могло быть куплено низкокачественное сырье, которое будет не таким пригодным для использования в производстве, товар будет ниже качеством чем у конкурентов. В зависимости от рынка, высока потеря покупателей (спроса), следовательно и выручки, причем вероятнее всего потеря в выручке будет на большую сумму, чем изначально сэкономленная сумма на покупке материалов [2] .

Обратная ситуация, когда на покупку материалов истрачено больше условных единиц чем полагалось. В этом случае так же есть положительные и отрицательные стороны. Возможно конкуренты покупают то же сырье, того же качества по более низким закупочным ценам и теперь на рассматриваемом предприятии издержки на товар окажутся выше, чем у конкурентов. Многие предприятия в таких ситуациях повышают цены, чтобы компенсировать убыток, но не всегда это срабатывает в пользу предприятия. Если на товары-субституты, например, имеющие относительно равнозначную покупательную способность повышена цена, то это приводит к оттоку покупателей у предприятия повысившего цены. Это так же один из многочисленных вариантов отклонений от изначального плана, который не всегда приводит к положительному эффекту.

Читать еще:  Пример анализа производства и реализации продукции

В продолжение к выше сказанному, возникает вопрос, если использовано большее количество средств, чем полагалось, то где взять дополнительные средства, чтобы возместить внеплановый расход?

Для решение такого рода проблемы требуется привлечение резервов. Под резервами понимаются неиспользованные и постоянно возникающие возможности роста производства, улучшения реализации продукции, увеличение выпуска продукции, снижение ее себестоимости и т. д. Процесс образования резервов напрямую связан с научно-техническим прогрессом, позволяющим совершенствовать организацию труда и управления. Резервы являются одной из главных целей анализа, как оценки достигнутого уровня эффективности и поиска возможных направлений мобилизации резервов производства. Экономический анализ помогает выявить резервы. Резервы имеют множество классификаций, например, явные к ним относят такие резервы, как недостача, производственный брак и т. д. Явные резервы можно выявить из бухгалтерской отчетности. Скрытые резервы, к ним относят резервы, связанные с внедрением достижений НТП и передового опыта и не предусмотренного планом. Для выявления резервов, используются методы экономического анализа, например, прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, функционально-стоимостного анализа, математического программирования и другие [4] .

Роль экономического анализа в деятельности предприятия огромная. Анализ используется в оценке результатов деятельности, выявлении отрицательных и положительных сторон работы предприятия, планировании и контроле за ходом выполнения планов и плановых заданий. Одна из наиболее значимых ролей отводится анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности производства.

Научно-
образовательный
портал IQ

Экономический анализ деятельности предприятий

Настоящий учебник является основой для подготовки учащихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», дисциплины — «Экономика организаций», «Теория экономического анализа», «Международные стандарты учета и финансовой отчетности», «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»; по специальности «Экономическая теория», дисциплины — «Экономика предприятия», «Экономика отраслевых рынков» (вводный курс) высшего профессионального образования. Наряду с общими теоретическими положениями в каждой главе представлены вопросы для повторения, иллюстративный и справочный материал, примеры и задачи с решениями.

Сергей Михайлович Пястолов

Москва: Академический проект, 2002

Содержание

Часть I. ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Глава 1. Экономический анализ как научная дисциплина
1.1. Анализ и интересы экономических агентов
1.2. Взаимосвязь экономического анализа и других наук
1.3. Предмет, объект и задачи экономического анализа
1.4. Методы и приемы анализа

Глава 2. Виды экономического анализа и его информационное обеспечение
2.1. Классификация по видам
2.2. Информационные модели в различных видах анализа
2.3. Математический инструментарий анализа хозяйственной деятельности
2.4. Статическая и динамическая составляющие экономической деятельности предприятия

Глава 3. Понятие капитала предприятия и российские особенности
3.1. Капитал и другие производственные ресурсы
3.2. Основные и оборотные средства
3.3. Проблемы обеспечения источников финансовых ресурсов для российских предприятий

Часть II. КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Глава 4. Системный и комплексный экономический анализ как инструмент управления
4.1 Производственно-хозяйственные и социальные аспекты деятельности предприятия
4.2. Ступени комплексного экономического анализа, бизнес-план
4.3. Основные показатели технико-организационного анализа
4.4. Организационная структура предприятия, система управления
4.5. Анализ эффективности использования основных средств
4.6. Анализ эффективности использования оборотных средств
4.7. Способность предприятия к обновлению

Глава 5. Человеческий капитал
5.1. Формирование понятия
5.2. Определение численности, состава и структуры персонала
5.3. Анализ использования рабочего времени, производительности труда, эффективности трудозатрат
5.4. Оценка человеческого капитала
5.5. Политика администрации в отношении заработной платы работников

Глава 6. Анализ производства и реализации продукции
6.1. Объем производства и реализации, ритмичность
6.2. Ассортимент и номенклатура, специализация предприятия
6.3. Качество продукции, ее товарные характеристики и потребительские свойства
6.4. Анализ рынка товара и поведения предприятия

Глава 7. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
7.1. Особенности российской и западной систем учета затрат
7.2. Классификация и методы расчета затрат
7.3. Анализ предельных затрат и определение точки безубыточности
7.4. Анализ затрат на рубль товарной продукции
7.5. Планирование затрат

Часть III АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Глава 8. Финансовые результаты деятельности предприятия
8.1. Определение финансовых результатов, базовые показатели экономического анализа
8.2. Анализ прибылей и показателей рентабельности
8.3. Значение оборотного капитала для формирования финансовых результатов
8.4. Финансовый и операционный рычаги
8.5. Резервы улучшения финансовых показателей
8.6. Финансовое планирование

Глава 9. Финансовое состояние и деловая репутация предприятия
9.1. Платежеспособность и кредитоспособность предприятия
9.2. Основной капитал, оценка имущественного состояния
9.3. Анализ ликвидности
9.4. Финансовая устойчивость
9.5. Рейтинги и деловая репутация предприятия

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector