Webbc.ru

Веб и кризис
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ внеоборотных активов предприятия на примере

Анализ внеоборотных активов

Анализ внеоборотных активов

План (содержание) работы Анализ внеоборотных активов:

Глава 1. Теоретические основы анализа внеоборотных активов

1.1. Этапы, цели и задачи анализа внеоборотных активов предприятия

1.2. Характеристика методики анализа внеоборотных активов

Глава 2. Анализ внеоборотных активов на примере предприятия

2.1. Экономическая характеристика предприятия

2.2. Анализ внеоборотных активов организации

Приложение 1. Бухгалтерский баланс предприятия

Приложение 2. Отчет о финансовых результатах предприятия

Выдержка из курсовой работы Анализ внеоборотных активов:

Глава 1. Теоретические основы анализа внеоборотных активов

1.1. Этапы, цели и задачи анализа внеоборотных активов предприятия

Анализ внеоборотных активов проводится с целью определения производственных возможностей хозяйствующего субъекта и перспектив его дальнейших перспектив. Именно наличие и структура данного вида имущества фирмы во многом формирует одну из базовых экономических характеристик предприятия, а именно показатель производственной мощности; а при сравнении с фактическим объемом выпуска продукции — уровень использования производственной мощности предприятия. Исследование производственной мощности хозяйствующего субъекта на основе информации их финансовой отчетности фирмы выполнить невозможно; изменение коэффициента использования мощностей можно определить, сравнивая темп увеличения объема внеоборотных активов (в первую очередь — основных средств) с приростом выручки. В том случае, когда скорость роста выручки предприятия выше, то, вероятнее всего, уровень загруженности производственных мощностей возрастает, а эффективность их эксплуатации возрастает. В процессе проведения такого анализа требуется учитывать внеоборотные активы (особенно — основные средства), которые взяты или отданы в аренду.

Основной целью анализа внеоборотных активов предприятия является определение их наличия, изменения, качества, отдачи (доходности). Пользователями получаемой в ходе анализа информации выступают менеджеры всех уровней управления предприятием.

Основные задачи анализа внеоборотных активов следующие:

— расчет величины средних остатков всего и отдельных видов;

— оценка состава, структуры и изменения объема в целом и отдельных видов;

— расчет характеристик состояния внеоборотных активов: уровня износа, годности, скорости обновления, выбытия, их динамику за период исследования;

— оценка уровня эффективности и отдачи от использования данного типа имущества;

— выполнение факторного анализа внеоборотных активов и расчет их влияния на уровень прибыльности предприятия;

— поиск и вычисление резервов повышения эффективности использования ВОА.

Размещено на www.rnz.ru

Общий анализ внеоборотных активов, как правило, осуществляется в следующей последовательности.

— выполняется оценка изменения величины данного типа имущества фирмы;

— оценивается динамика и эффективность структуры ВОА;

— выполняется факторный анализ изменения внеоборотных активов;

— осуществляется оценка различных ограничений (обременений) юридического характера, то есть уровня свободы в возможности использования внеоборотных активов (участие в арендных отношениях, возможность становиться предметом залога, направления на консервацию и т.п.);

— определение эффективности функционирования внеоборотных активов;

— определение уровня участия ВОА в экономической деятельности предприятия;

— выявление имущества, купленного или полученного другим способом на заведомо невыгодных условиях;

— определение возможности возврата имущества, полученного в форме финансовых вложений;

— расчет рыночной стоимости внеоборотных активов и возможности их продажи по рыночным ценам.

Источником информации для проведения анализа внеоборотных активов в первую очередь является бухгалтерская (финансовая) отчетность хозяйствующего субъекта:

— баланс (форма №1), имеющий данные с разбивкой ВОА на различные группы (статьи);

— отчет о финансовых результатах (форма №2), имеющий данные о выручке, прибыли и т.п., на основе которых вычисляется ряд коэффициентов;

— приложения к бухгалтерскому балансу, которые содержат более подробные данные о рассматриваемом виде имущества фирмы;

— отчет о движении денежных средств, анализ которого позволяет получить информацию об источниках финансирования внеоборотных активов;

— пояснительная записка, имеющая информацию об особенностях учета и оценки ВОА, их амортизации;

— аудиторское заключение, подтверждающее достоверность финансовой отчетности.

Кроме указанных источников информации, в процессе анализа оперируют данными, получаемыми из:

— различных форм статистической отчетности о движении и составе внеоборотных активов фирмы;

— регистров бухгалтерского учета;

— юридической и справочной литературы.

На достоверность информации о внеоборотных активах предприятия значительное влияние могут оказывать следующие факторы:

— используемые методы амортизации, из-за чего более достоверными могут быть определенные вычисления, выполненные с применением первоначальной стоимости ВОА, а не остаточной, которая содержится в финансовой отчетности;

— колебания величины производства, в результате чего может значительно изменяться (уменьшаться или наоборот, расти) количество рассматриваемого типа имущества. Для осуществления корректных равнений имеющийся на момент выполнения исследования объем ВОА может быть скорректирован на установленный коэффициент, характеризующий колебания объемов производства;

— результаты выполненной переоценки, заметно модифицирующие значения некоторых вычисляемых показателей. Поэтому в процессе выполнения анализа результаты переоценки желательно не учитывать в вычислениях;

— правильность информации из учетных регистров и правильность выполнения классификации по группам ВОА;

— наличие исчерпывающих данных об уровне загрузки ВОА и производительности.

Расчетные величины вычисляются по информации на начало и конец исследуемого года (периода), и в случае необходимости определяют несколько коэффициентов для каждого периода времени из нескольких анализируемых периодов подряд.

1.2. Характеристика методики анализа внеоборотных активов

Рассмотрим примеры анализа внеоборотных активов предприятия.

Таблица 1 — Пример анализа динамики и структуры внеоборотных активов

Внеоборотные активы: анализ на примере

Что такое внеоборотные активы (ВА)? Это имущество компании, многократно используемое в производственном цикле. Их структура зачастую остается постоянной на протяжении нескольких лет. Внеоборотные активы переносят стоимость приобретения на себестоимость изготовленной продукции частями, посредством начисления амортизации.

Состав внеоборотных активов

Согласно бухгалтерской отчетности, в состав ВА включается имущество предприятия со сроком эксплуатации более года. Такое имущество не теряет своих потребительских свойств в результате эксплуатации, поэтому используется длительное время. ВА можно разделить на три большие группы – финансовые, нематериальные и материальные. Схема ниже показывает, что относится к внеоборотным активам.

Читать еще:  Анализ производительности и фонда заработной платы

По финансовому отчету в категорию ВА включаются:

  • основные средства
  • нематериальные активы
  • инвестиции
  • отложенные налоговые активы
  • ценные бумаги
  • прочие ВА

Прочие ВА отражают финансовые затраты на приобретение или изготовление ВА, которые еще нельзя учитывать как самостоятельный объект. Например, по данной статье будет отражаться стоимость многолетних насаждений, которые еще не достигли эксплуатационного возраста. То есть предприятие закупило саженцы плодовых деревьев и высадило их на своей территории – но пока плодовые деревья не вступили в период плодоношения их нельзя ставить на баланс в качестве основных средств.

Учет внеоборотных активов

В целях бухгалтерского учета ВА отражаются отдельно по каждой позиции. Имущество принимается на баланс по первоначальной стоимости, которая включает в себя:

  • цену объекта
  • расходы по транспортировке
  • затраты на доведение объекта до рабочего состояния

Перед тем, как принять данные активы к учету, все затраты на их приобретение формируются на счете «вложения во внеоборотные активы», после чего расходы суммируются и получается первоначальная стоимость объекта. Эта стоимость и отражается в учете.

Например, предприятие купило токарный станок за 39 000 рублей. Расходы по доставке и монтажу составили 11 000. На баланс будет принят станок с первоначальной стоимостью 50 000 (39 000 + 11 000).

В отчетности отражается остаточная стоимость ВА. То есть из первоначальной совокупной стоимости вычитается амортизация, которая в свою очередь включается в себестоимость изготовленной продукции.

Каждое предприятие обязано проводить инвентаризацию имущества, незавершенного производства и ВА ежегодно. Данная норма содержится в приказе Минфина № 34н от 29.07.98г.

Классификация внеоборотных активов

В целях управления ВА и извлечения максимальной прибыли от их использования, организации классифицируют активы по ряду признаков. По характеру обслуживания деятельности компании выделяют следующие виды ВА:

  • операционные или производственные – непосредственно используемые для изготовления продукции
  • инвестиционные – направленные на вложения в развитие дочерних фирм или создание новых источников доходов
  • непроизводственные – объекты социально-бытового назначения

По форме владения различают арендуемые и собственные ВА. В первую группу включается имущество, которым предприятие распоряжается на праве пользования, предоставленного договором аренды. Во вторую – объекты, приобретенные компанией за счет собственных или заемных средств.

Нередко ВА организации выступают в качестве залога при получении банковского кредита. По форме залогового обеспечения их делят на:

  • движимые – могут быть изъяты у предприятия кредитором (автотранспорт, оборудование)
  • недвижимые – не могут быть изъяты кредитором в процессе залога (земля, здание)

По степени ликвидности нематериальные ВА относятся к неликвидному имуществу. Например, деловая репутация компании не может быть продана другому предприятию. Хотя такой сценарий может быть реализован при слиянии или поглощении одной фирмой другой.

Материальные и финансовые ВА являются низколиквидным имуществом, так как их процесс трансформации в деньги занимает длительное время.

Анализ внеоборотных активов

ВА являются производственной основой предприятия, поэтому важно анализировать изменение их структуры во времени. Можно выделить три вида анализа ВА:

структуры

динамики

коэффициентов

Для анализа используются данные финансовой отчетности предприятия.

Структура внеоборотных активов

Структура ВА показывает, какой именно вид актива имеет больший удельный вес на предприятии. При проведении данного вида исследования необходимо учитывать специфику деятельности компании. Например, для производственного предприятия больший удельный вес должен быть у основных средств, а у компании финансового сектора – инвестиции и другие долгосрочные вложения.

Структура внеоборотных активов компании ПАО «Интер РАО» представлена в таблице.

Анализ состояния внеоборотных активов

Анализ состояния внеоборотных активов начинается с переоценки основных средств по восстановительной или рыночной стоимости (см. Раздел 1).

При анализе состава внеоборотных активов рассматриваются такие характеристики как:

1) темпы роста внеоборотных активов и отдельных их составляющих;

2) доля внеоборотных активов в общем объеме активов предприятия (коэффициента участия внеоборотных активов),

3) доли основных составляющих внеоборотных активов в общем их размере;

4) доли отдельных видов основных средств в общем размере основных средств (как по балансовой стоимости, так и по стоимости с учетом износа);

5) структуру нематериальных активов (доли в них отдель­ных видов);

6) структуру долгосрочных финансовых вложений (доли в них отдель­ных видов);

Оценка этих структурных характеристик и их динамики позволяют выявить избыточность определенной части внеоборотных активов. Особенно заметна эта избыточность при сопоставлении этих характеристик с аналогичными среднеотраслевыми показателями.

Важным этапом анализа является оценка износа используемых предприятием основных средств. Для подобной оценки в основном используется коэффициент износа основных средств, который рассчитывается по формуле:

Где ОСба –бухгалтерская стоимость основных средств (без учета износа); ОСбаи — балансовая стоимость (бухгалтерская стоимость с учетом износа). Парным к нему является коэффициент годности (Сгод)основных средств, который рассчитывается как

При заданной норме амортизации можно оценить, во-первых, сколько лет еще могут использоваться основные средства, а также достаточность инвестиций в них. Большинство фондов k-го вида будет полностью изношено, если не делать в них новых инвестиций, через

Если Тk меньше 3 лет, то для большинства видов основных средств (кроме инвентаря) в долгосрочном финансовом плане должны быть предусмотрены инвестиционных проекты по замещению этих фондов. Достаточность инвестиций в определенный вид активов определяется трендом коэффициента износа. Если коэффициент износа определенного вида фондов (особенно это касается таких видов ОС как оборудование, транспортные средства) растет и коэффициент износа больше 50%, то это означает, что на инвестиции в их обновление направляется недостаточно денег.

Читать еще:  Инструменты анализа информации

Интенсивность обновления основных средств может быть охарактеризована такими показателями как:

Коэффициент выбытия основных средств k-го вида:

Где ОСвыбk –бухгалтерская стоимость выбывших основных средств k-го вида.

Коэффициент ввода новых основных средств k-го вида:

Где ОСввk –бухгалтерская стоимость введенных основных средств k-го вида.

Коэффициент обновления основных средств, которые представляет собой разницу между коэффициентами ввода и выбытия.

При расчете трех последних коэффициентов используется среднегодовая стоимость основных средств, а не на конец года как при расчете коэффициента износа.

Аналогичный анализ может быть проведен и для нематериальных активов.

На третьем этапе анализа оценивается уровень эффек­тивности использования операционных внеоборотных активов в отчетном периоде. Для этого рассчитываются такие показатели как коэффициент отдачи внеоборотных активов (фондоотдачи). Он характеризует объем реализации продукции (.или объем ее производства) в расчете на единицу используемых предприятием внеоборотных активов (см. раздел 2.4). Необходимо учитывать, что этот показатель рассчитывается относительно остаточной стоимости, в результате сильно изношенные фонды могут давать коэффициенты отдачи значительно выше, чем новые. Поэтому желательно рассчитывать и коэффициенты отдачи и относительно бухгалтерской стоимости (без учета износа). Последний показатель может быть важен для оценки сроков окупаемости всей совокупности основных фондов.

В случае многопрофильности предприятия желательно выделить основные фонды обслуживающие разные технологические цепочки, что позволит рассчитать отдачу по каждой группе производимой продукции. Подобный анализ позволяет выявить эффективно используемые основные фонды, так и малоэффективное оборудование. В случае, если часть фондов используется неэффективно, то могут быть рассмотрены вопросы возможности их большей загрузки, например, за счет передачи их в другие подразделения предприятия для использования при производстве других продуктов. За счет дифференциального анализа использования основных фондов в разных технологических процессах можно выявить те из них, продажа которых дает определенный доход, а в производственном процессе не происходит сколько-нибудь заметных ухудшений.

Анализ внеоборотных активов

Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Марта 2012 в 10:40, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является проведение анализа динамики, структуры и эффективности использования внеоборотных активов предприятия.
Актуальность выбранной темы очевидна. Проблема повышения эффективности использования основных средств и производственных мощностей предприятия занимает центральное место в условиях рыночной экономики. От решения этой проблемы зависит место предприятия в промышленном производстве, его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке.

Файлы: 1 файл

Документ Microsoft Word.doc

Под внеоборотными понимаются активы организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам, доходным вложениям в материальные ценности и другим активам, включая расходы, связанные с их строительством (незавершенное строительство) и приобретением. Отличительным признаком и критерием отнесения активов к внеоборотным является срок их полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Сформированные на первоначальном этапе деятельности предприятия внеоборотные активы требуют постоянного управления ими. Это управление осуществляется в различных формах и разными функциональными подразделениями предприятия. Часть функций этого управления возлагается на финансовый менеджмент.

Сейчас происходит старение материальной базы оборудования многих предприятий, а средств на обновление не всегда хватает. В итоге, теряется предполагаемая эффективность использования активов, а ведь именно за счет нее можно добиться необходимого уровня финансовых средств, которые необходимы в свою очередь для финансирования.

Целью курсовой работы является проведение анализа динамики, структуры и эффективности использования внеоборотных активов предприятия.

Актуальность выбранной темы очевидна. Проблема повышения эффективности использования основных средств и производственных мощностей предприятия занимает центральное место в условиях рыночной экономики. От решения этой проблемы зависит место предприятия в промышленном производстве, его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке.

Для решения поставленной цели был определен следующий круг задач:

1) ознакомление с деятельностью предприятия;

2) проведение анализа основных технико-экономических показателей деятельности предприятия;

3) провести экономический анализ наличия, движения, структуры, эффективности использования основных средств;

4) внедрения новой стратегии управления внеоборотными активами.

Объектом исследования курсовой работы является СПК «Знамя» Тамбовского района. Предметом исследования являются внеоборотные активы данного предприятия.

1 ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ПРЕДПРИЯТИЯ: ПОНЯТИЕ И ЗНАЧЕНИЕ

1.1 СУЩНОСТЬ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

Внеоборотные активы – это имущественные ценности предприятия, многократно участвующие в производственно-хозяйственной деятельности предприятия и переносящие свою стоимость на себестоимость продукции частями.

В практике учета к ним относятся имущественные ценности со сроком использования более 1 года и стоимостью более 10 тыс. руб.

В состав внеоборотных активов предприятия входят следующие их виды:

 основные средства (здания, сооружения и оборудование, земельные участки, объекты природопользования);

 доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг или по договору проката);

 долгосрочные финансовые вложения (инвестиции, займы на срок более 12 месяцев);

 прочие внеоборотные активы.

Внеоборотные активы названы внеоборотными с определенной долей условности. Они являются внеоборотными лишь по отношению к оборотным и только на стадии производства.

Внеоборотные и оборотные активы в своем обороте изменяют свою вещественную первоначальную форму и проходят 3 стадии:

Приобретение внеоборотных активов

Потребление в процессе производства

(денежная форма в виде амортизационных начислений на восстановление)

Период времени, в течение которого совершается полный цикл кругооборота операционных активов – является сроком их службы. Он рассчитывается по следующей формуле:

Читать еще:  Метод анализа и синтеза в исследовании

ПОВА== 100 : НА , где

ПОВА – Период времени полного оборота (срока службы) конкретных видов операционных внеоборотных активов, лет;

НА – Годовая норма амортизации соответствующего вида активов, %. [3]

1.2 КЛАССИФИКАЦИЯ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

Разнообразие видов и элементов внеоборотных ак­тивов предприятия определяет необходимость их пред­варительной классификации в целях обеспечения целе­направленного управления ими. С позиций финансового менеджмента эта классификация строится по следую­щим основным признакам:

1. По функциональным видам внеоборотные активы в современной практике финансового учета и управле­ния подразделяются следующим образом:

— Основные средства. Они характеризуют совокуп­ность материальных активов предприятия в форме средств труда, которые многократно участвуют в производствен­ном процессе и переносят на продукцию свою стоимость частями.

Основные средства представляют собой здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты, капитальные вложения на коренное улучшение земель, кап. вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки; объекты природопользования. Основные средства принимаются к бух. учету по первоначальной стоимости (фактические затраты на их приобретение, сооружение, изготовление + затраты на доставку и приведение в пригодное для использование состояние, за исключением НДС). Изменение размера первоначальной стоимости объектов основных средств возможно при их модернизации, дооборудовании или переоценке. Износ основных средств в процессе их использования погашается за счет начисления амортизации.

— Нематериальные активы. Они характеризуют вне­оборотные активы предприятия, не имеющие вещест­венной (материальной) формы, обеспечивающие осуще­ствление всех основных видов его хозяйственной деятельности.

Под нематериальными активами понимаются объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход: права пользования патентами, лицензиями, ноу-хау, программными продуктами, монопольные права и привилегии, организационные расходы, товарные знаки и др. В их составе также учитывается деловая репутация организации и организационные расходы (связанные с образованием юр. лица). Нематериальные активы принимаются к бух. учету по первоначальной стоимости: при приобретении – это сумма фактических затрат на приобретение за минусом НДС; при создании – это сумма факт. расходов на создание, изготовление (МПЗ, оплата труда, услуги сторонних организаций, патентные пошлины).

— Незавершенное строительство. Они харак­теризуют объем фактически произведенных затрат на строительство и монтаж отдельных объектов основных средств с начала этого строительства до его завершения.

— Доходные вложения в материальные ценности, которые включают имущество для передачи в лизинг и имущество, предоставляемое по договору проката. Это инвестиции в приобретение имущества, предназначенного для сдачи в аренду и напрокат. Имущество может передаваться в аренду и напрокат с правом выкупа после окончания срока аренды (договора на прокат) или на условиях возврата собственнику имущества.

— Долгосрочные финансовые вложения. Они характе­ризуют все приобретенные предприятием финансовые инструменты инвестирования со сроком их использо­вания более одного года вне зависимости от размера их стоимости.

Финансовые вложения – это инвестиции организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения на срок более 1 года считаются долгосрочными, а на срок до 1 года – краткосрочными. Данные активы принимаются к бух. учету по первоначальной стоимости (суммы, уплачиваемые продавцу; другим организациям за предоставление консалтинговых и информационных услуг; вознаграждения посредническим организациям; за минусом НДС). В состав внеоборотных активов входят только долгосрочные фин. вложения.

— Прочие внеоборотные активы.

2. По характеру обслуживания отдельных видов дея­тельности предприятия выделяют следующие группы вне­оборотных активов:

— Внеоборотные активы, обслуживающие операцион­ную, деятельность (операционные внеоборотные активы). Они характеризуют группу долгосрочных активов пред­приятия (основных средств, нематериальных активов), непосредственно используемых в процессе осуществле­ния его производственно-коммерческой деятельности. Эта группа активов играет ведущую роль в общем со­ставе внеоборотных активов предприятия.

— Внеоборотные активы, обслуживающие инвести­ционную деятельность (инвестиционные внеоборотные ак­тивы). Они характеризуют группу долгосрочных активов предприятия, сформированную в процессе осуществления им реального и финансового инвестирования (незавер­шенные капитальные вложения, оборудование предназна­ченное к монтажу, долгосрочные финансовые вложения).

— Внеоборотные активы, удовлетворяющие соци­альные потребности персонала (непроизводственные вне­оборотные активы). Они характеризуют группу объек­тов социально-бытового назначения, сформированных для обслуживания работников данного предприятия и находящихся в его владении (спортивные сооружения, оздоровительные комплексы, дошкольные детские уч­реждения и т.п.).

3. По характеру владения внеоборотные активы пред­приятия подразделяются на такие группы:

— Собственные внеоборотные активы. К ним относятся Долгосрочные активы предприятия, принадлежащие ему на правах собственности и владения, отражаемые в со­ставе его баланса.

— Арендуемые внеоборотные активы. Они характе­ризуют группу активов, используемых предприятием на правах пользования в соответствии с договором аренды (лизинга), заключенным с их собственником.

4. По формам залогового обеспечения кредита и осо­бенностям страхования выделяют следующие группы вне­оборотных активов:

— Движимые внеоборотные активы. Они характери­зуют группу долгосрочных имущественных ценностей предприятия, которые в процессе залога (заклада) мо­гут быть изъяты из его владения в целях обеспечения кредита (машины и оборудование, транспортные сред­ства, долгосрочные фондовые инструменты и т.п.).

— Недвижимые внеоборотные активы. К ним отно­сится группа долгосрочных имущественных ценностей предприятия, которые не могут быть изъяты из его владе­ния в процессе залога, обеспечивающего кредит (земель­ные участки, здания, сооружения, передаточные устрой­ства и т.п.) [1].

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector