Webbc.ru

Веб и кризис
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Под аудиторским риском понимается

Аудиторский риск и его составляющие;

Аудиторский риск – это риск того что аудитор выразит ненадлежащее аудиторское мнение при наличие существенных искажений в финансовой отчетности.

Это стандарт №8. Он соответствует международному стандарту МСА 330 и МСА 315.

Аудиторский риск зависит от 2-х составляющих:

1. Риск существенного искажения – это риск того что отчетность уже была искажена до начала аудита.

2. Риск не обнаружения – это риск того что аудитор не обнаружит такие искажения в финансовой отчетности.

Аудиторский риск состоит из 3-х частей:

1. Неотъемлемый риск.

2. Риск средств контроля.

3. Риск необнаружения.

Неотъемлемый риск (внутрихозяйственный риск) – это подверженность остатка средств на счетах бух учета или какой-то группы однотипных операций искажению, которое может быть существенным (по отдельности или вместе), при отсутствии необходимых средств внутреннего контроля.

Риск средств внутреннего контроля (см. распечатку).

1. Риск аналитических процедур – инспектирование, изучение учетных записей, документов, инспектирование материальных активов, наблюдение (изучение действий других лиц), запрос, аналитические процедуры (исследование финансово-экономических показателей деятельности фирмы, сопоставление этих показателей).

2. Риск детальных тестов операций и сальдо счетов.

3. Риск выборочного метода.

В приложении к 8-му стандарту (Приложение 3 стандарта 8) представлены условия и события, которые могут указывать на наличие риска существенного искажения.

Система внутреннего контроля – это совокупность организационных мер, методик и процедур, принятых руководством организации для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает надзор и проверку:

1. Соблюдение законодательства.

2. Точность и полнота бух учета.

3. Сохранности активов

4. Исполнение приказов и распоряжений и т.д.

Она включает в себя:

1. Систему бух учета.

2. Контрольная среда. Это понятие характеризующее общие отношения, осведомленность и практические действия руководства проверяемой организации, направленные на развитие внутреннего контроля. Она включает в себя:

a. Основные принципы управления организации.

b. Организационная структура организации.

c. Кадровая политика и практика.

d. Распределение ответственности и полномочий и т.д.

3. Отдельные средства контроля.

Примеры средств внутреннего контроля:

2. Регистрация документов в спец журналах.

3. Встречные взаимопроверки бухгалтерских записей.

4. Сплошная нумерация создаваемых документов и т.д.

В отличие от риска существенного искажения риск необнаружения характеризует эффективность и качество работы аудитора и зависит от порядка проведения конкретной проверки и уровня аудитора.

Методы оценки аудиторского риска:

1. Оценочный (интуитивный) – аудиторы исходя из собственного профессионального опыта и понимания деятельности аудируемого лица, среды в которой она осуществляется определяют аудиторский риск на основании финансовой отчетности в целом как высокий, средний или низкий и используют это при планировании аудита.

2. Более широко применяет количественный метод расчета оценки аудиторского риска. Аудиторский риск = ВР * РК * РН = внутрихозяйственный риск (неотъемлемый) * риск средств внутреннего контроля * риск необнаружения.

Аудиторский риск – некоторая заданная, приемлемая с точки зрения характеристика. Часто упоминается значение 5%, т.е. в 5 случаях из 100 аудиторская организация дает ошибочное аудиторское заключение.

Если аудиторский риск имеет заданное значение, то риск необнаружения (РН) и риск средств внутреннего контроля (РК) аудитор должен оценить на этапе подготовки аудиторской проверки и ее планирования. Чем более низкую оценку аудитор дает этим составляющим, тем более высокий риск необнаружения он может предусмотреть.

На практике модель аудиторского риска применяют несколькими способами:

1. Устанавливают значения составляющих аудиторского риска.

2. Акцент переносится на расчет значения риска необнаружения и соответствующее количество необходимых аудиторских доказательств – это более эффективный способ.

Риск необнаружения = Аудиторский риск / (внутрихозяйственный риск (неотъемлемый) * риск средств внутреннего контроля).

При оценке рисков аудитор, устанавливая такие риски, требует специального аудиторского рассмотрения, они определяются как значимые риски. При определении значимых рисков аудитор рассматривает ряд вопросов:

1. Риск недобровестности действий в организации.

2. Сложность хозяйственных операций.

3. Субъективизм при расчете некоторых оценочных значений содержащихся в финансовой отчетности и т.д.

Аудиторы в ходе предварительного планирования оценили неотъемлемый риск как очени высокий (80%), риск средств контроля как средний (50%) и риск необнаружения был оценен на уровне 20%. оцените аудиторский риск в целом.

Аудиторский риск рассчитывают по первой нашей формуле: 0,8 * 0,5 * 0,2 * 100 = 8%, т.е. в 8 случаях из ста может дать неправильное заключение.

Аудитор в ходе планирования аудиторской проверки оценили неотъемлемый риск как высокий (80%), риск средств внутреннего контроля как средний (50%). Оцените, каким должен быль риск необнаружения, что бы обеспечить аудиторский риск – 5%.

Аудиторский риск

С аудитом финансовой отчетности непосредственно связаны следующие виды риска: предпринимательский и аудиторский.

Предпринимательский риск заключается в том, что аудитор может потерпеть неудачу из–за конфликта с клиентом даже при условии, что предоставленное аудиторское заключение положительное. Он зависит от следующих факторов:

— недружественной рекламы деятельности фирмы;

— вероятности судебных исков по отклонению к аудитору;

— финансового состояния клиента;

— характера операций клиента;

— компетентности администрации и учетного персонала клиента;

— сроков проведения аудита и т. д.

Аудиторский риск – субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содержать не выявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

Аудит, базирующийся на риске, — это такой вид аудита, когда проверка может производиться выборочно, исходя из условий работы предприятия, в основном «узких мест» (критических точек) в его работе. Сосредоточив аудиторскую работу в областях, где риски выше, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском.

При проведении аудиторской проверки не всегда есть возможность выявить все существенные нарушения. Это обусловлено различными факторами:

объективными (выборочность проверки, сложность исследуемых процессов, различные факторы, ока­зывающие влияние на достоверность информации);

субъективными (уровень квалификации аудитор­ского персонала, компетентность и стаж работы аудиторов) и т. п.

Риск в аудите можно определить как вероятность того, что аудитор допустит ошибку, сформировав неверное мне­ние о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчет­ности экономического субъекта. Ошибка может заклю­чаться в том, что аудитор:

• либо подтвердит отчетность, которая является не­достоверной;

• либо не подтвердит достоверную отчетность.

Таким образом, аудиторский риск — это риск воз­можности неправильного аудиторского заключения. Если аудиторский риск составляет три процента (3%), то это означает, что в трех из ста подписанных аудитором за­ключений могут содержаться неверные выводы относитель­но достоверности отчетности. Следовательно, в этом слу­чае уровень доверия к мнению аудитора составляет 97%.

В федеральном правиле (стандарте) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществ­ляемый аудируемым лицом» даны определение аудитор­ского риска и порядок его определения. Под термином «аудиторский риск» понимается риск выражения ауди­тором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения.

Аудиторский риск включает в себя три составные ча­сти:

• неотъемлемый риск (внутрихозяйственный риск);

• риск средств контроля;

• риск не обнаружения.

Термин «неотъемлемый риск»означает подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или груп­пы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными (по отдельности или в совокупно­сти с искажениями остатков средств на других счетах бухгалтерского учета или групп однотипных операций) при допущении отсутствия необходимых средств внут­реннего контроля. То есть это риск, который зависит от неэффективности системы бухгалтерского учета эконо­мического субъекта (внутрихозяйственный риск). При данном виде риска вероятность появления искажений (ошибок) в бухгалтерском учете организации не зависит от аудитора. Задача аудитора в данном случае — опре­делить значения этой вероятности, основываясь на сле­дующих признаках:

Читать еще:  Безрисковая ставка гко офз

• существенные ошибки при проведении предыду­щей проверки;

• непонимание бухгалтерами проверяемого субъекта общепринятых бухгалтерских принципов;

• объективность ошибок при обработке данных и учете хозяйственных операций обусловлена слож­ностью этих операций.

При оценке внутрихозяйственного риска необходимо учитывать следующие факторы, влияющие на его пока­затели:

• местонахождение клиента — проверяемой органи­зации;

• условия, методы, принципы ведения финансово-хозяйственной деятельности проверяемого эконо­мического субъекта;

• штат и организация бизнеса на предприятии;

• ликвидность и финансирование;

• наличие редких, необычных хозяйственных опе­раций;

• доходы и планы оперативной деятельности.

Термин «риск средств контроля» означает риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или груп­пы однотипных операций и быть существенным (по от­дельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или групп однотипных операций), не будет своевременно предотв­ращено или обнаружено и исправлено с помощью сис­тем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. То есть это риск, зависящий от надежности системы внутреннего контроля экономического субъекта. Эффек­тивность внутреннего контроля не зависит от аудито­ра, так как он только оценивает систему внутреннего контроля и основывается в своей оценке на изучении его структуры.

Для оценки риска средств контроля аудитор должен применять специальные аудиторские процедуры, назы­ваемые тестированием средств контроля. Они включают в себя:

• формальную проверку документов;

• опрос и наблюдение за контрольными процедура­ми, которые не находят письменного подтвержде­ния;

• повторение процедур контроля.

Необходимо понимать взаимосвязь между риском средств контроля и надежностью средств контроля. Чем выше показатель данного вида риска, тем ниже надеж­ность средств контроля. Например, если риск средств контроля равен 0,25 (или 25%), ему соответствует на­дежность 0,75 (или 75%). Если риск средств контроля равен 0,45 (или 45%), ему соответствует надежность 0,55 (или 55%).

Термин «риск не обнаружения» означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бух­галтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бух­галтерского учета или группы операций. То есть это риск, который зависит от эффективности и качества работы аудитора (профессионализм, репрезентативность выборки, достаточность аудиторских процедур и т. п.).

Аудитор обязан на основе оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля определить допустимый риск не обнаружения. Проверка должна планироваться с уче­том минимизации риска не обнаружения.

Для снижения риска не обнаружения аудитор обязан:

• модифицировать применяемые аудиторские проце­дуры (увеличить их количество и изменить их суть);

• увеличить количество затрачиваемого времени на проверку;

• повысить объемы аудиторских выборок.

Существует два основных подхода к определению (из­мерению) аудиторского риска:

1. Интуитивный (оценочный): аудиторский риск из­меряется по шкале приоритетов: высокий, средний, низ­кий.

2. Количественный: производится количественный рас­чет вероятности в долях единиц от 0 до 1 (например, 0,03) или уровня в процентах (например, 3%).

С математической точки зрения общий аудиторский риск равен произведению трех его компонентов, что можно выразить следующей формулой:

ОАР = НР х РСК х РНО,

где ОАР — общий аудиторский риск; НР — неотъемле­мый риск; РСК — риск средств контроля; РНО — риск не обнаружения.

Риск, равный нулю (0%), означает полную уверен­ность аудитора в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных отклонений. Риск, равный единице (100%), означает полную неуверенность в данном предположении. На практике показатель веро­ятности того, что аудитор допустит ошибку, сформиро­вав неверное мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта, ле­жит между нулем (0%) и единицей (100%).

Например, аудитор считает, что внутрихозяйственный риск составляет 70%, риск контроля — 35% и риск не обнаружения — 10%.

После простых вычислений и округления получаем значение риска при аудите

2% (0,7 х 0,35 х 0,10 = 0,0245).

Если аудитор пришел к заключению, что приемле­мый уровень аудиторского риска в данном случае дол­жен быть не выше 3%, то он может считать получен­ную величину приемлемой. Подобный расчет помогает аудитору получить приемлемый уровень аудиторского риска, но он малоэффективен.

Для составления более эффективного плана аудитор­ской проверки можно использовать другой способ вы­числения риска. В этом случае определяется риск не обнаружения и соответствующее ему количество подлежа­щих получению аудиторских доказательств:

РНО = ОАР/(НР х РСК)

Воспользуемся данными предыдущего примера и пред­положим, что аудитор установил для себя приемле­мый аудиторский риск на уровне 2%, следовательно, 0,027(0,7 — 0,35) = 0,082. В данном расчете ключевым фактором становится риск не обнаружения (8,2%), т. к. он предопределяет необходимое количество свидетельств. Требуемое количество свидетельств обратно пропорцио­нально уровню риска не обнаружения: чем ниже риск не обнаружения, тем больше требуется собрать аудитор­ских доказательств в ходе проверки.

Для правильного планирования и рациональной орга­низации проверки аудитор обязан не только оценивать аудиторский риск, но и понимать взаимосвязь между его составляющими и уровнем существенности.

• Между риском не обнаружения и комбинацией внут­рихозяйственного (неотъемлемого) риска и риска средств контроля существует обратная связь. Если аудитор считает внутрихозяйственный риск и риск средств контроля высокими, он обязан снизить, насколько возможно, риск не обнаружения, т. е. вынужден работать более детально и тщательно, модифицировать применяемые аудиторские проце­дуры, изменяя их количество или содержание, уве­личивать затраты труда и времени, необходимые для проверки. Если в ходе планирования выясни­лось, что внутрихозяйственный риск и риск средств контроля имеют достаточно низкие значения, ауди­тор может позволить себе снизить реальные тру­дозатраты, применить менее трудоемкие методы по­лучения аудиторских доказательств.

• Между приемлемым аудиторским риском и рис­ком не обнаружения существует прямая зависи­мость.

• Между приемлемым аудиторским риском и плани­руемым количеством подлежащих сбору свиде­тельств существует обратная зависимость.

• Между уровнем существенности и степенью ауди­торского риска имеется обратная зависимость: чем выше уровень существенности, тем ниже общий аудиторский риск, чем ниже уровень существен­ности, тем выше аудиторский риск. Если по ходу выполнения проверки аудитор принимает решение о снижении уровня существенности, следователь­но, аудиторский риск возрастает, и аудитор дол­жен принять меры для его снижения. Сделать это аудитор может, воздействуя либо на риск средств контроля, либо на риск не обнаружения. Повлиять на уровень внутрихозяйственного риска, как пра­вило, невозможно. Снижение риска средств конт­роля предполагает расширение применяемых тес­тов средств контроля. Для снижения риска не об­наружения следует расширить круг применяемых аудиторских процедур, оценить возможность при­менения аудиторских процедур других типов, по­высить объемы аудиторских выборок, привлечь более квалифицированных аудиторов или увели­чить продолжительность проверки.

Аудиторский риск и его оценка

Определение термина «аудиторский риск». Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности. Характеристика риска средств контроля, или контрольного риска. Анализ факторов уровня риска необнаружения. Основные методы оценки аудиторского риска.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

Риск сопровождает любую деятельность. Для хозяйствующего предприятия риск — это изменение конъюнктуры рынка (например, вкусов потребителей), нарушения со стороны контрагентов, действия внешних сил (например, выступления профсоюзов с требованием повысить заработную плату). Аудиторский риск заключается в формировании неправильного мнения относительно финансовой отчетности компании.

Читать еще:  Структурная схема риск менеджмента

Аудитор стремится, чтобы риск неправильного мнения был незначителен, или, другими словами, к высокой степени уверенности, что финансовые отчеты свободны от существенных ошибок.

Целью данной контрольной работы является выявление сущности аудиторского риска и определение путей его минимизации.

Структурно контрольная работа включает: оглавление, введение, две части: теоретическую и практическую, заключение и библиографический список.

При написании настоящей контрольной работы использованы нормативно-правовые акты, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ, а также учебники и учебные пособия различных авторов.

аудиторский риск контроль стандарт

1. АУДИТОРСКИЙ РИСК И ЕГО ОЦЕНКА

Под термином «аудиторский риск» понимается риск (вероятность, угроза) выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения.

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утвержденное постановлением Правительства РФ от 04 июля 2003 г. № 405, которое разработано с учетом Международных стандартов аудита, устанавливает единые требования к пониманию аудиторского риска и его составных частей.

Аудитору следует использовать свое профессиональное суждение, чтобы в ходе аудита оценить аудиторский риск и разработать аудиторские процедуры, необходимые для снижения данного риска до приемлемо низкого уровня.

Аудиторский риск состоит из трех компонентов: неотъемлемый риск; риск средств контроля; риск необнаружения.

Формулу определения общей величины аудиторского риска можно представить как произведение всех видов рисков:

АР=НРЧКРЧРН, где АР — общая величина аудиторского риска.

Наличие неотъемлемого риска (НР) обусловлено как характеристиками аудируемого лица, так и условиями окружающей среды, которые невозможно проверить с помощью средств внутреннего контроля. Данный риск присущ системе бухгалтерского учета и проявляется через качество учетной бухгалтерской информации.

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 в отношении неотъемлемого риска определяет следующее. При разработке общего плана аудита аудитору следует провести оценку неотъемлемого риска на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности. При разработке программы аудита аудитору следует соотнести проведенную оценку неотъемлемого риска с существенными остатками по счетам бухгалтерского учета и группами однотипных операций на уровне предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности или предположить, что неотъемлемый риск в отношении данной предпосылки является высоким.

Аудитор не имеет возможности влиять на уровень неотъемлемого риска, он должен воспринимать его как объективно существующую реальность, однако он имеет возможность оценить риск по принятой шкале. Например, можно дать оценку риска в долях единицы, в процентах или в таких терминах, как «низкий», «средний», «высокий». Однако в любом случае следует помнить, что неотъемлемый риск не может быть равным нулю, но может быть максимальным (равным 1 или 100%).

Оценка неотъемлемого риска может меняться в ходе аудиторской проверки, что связано с получением аудитором дополнительной информации.

Риск средств контроля, или контрольный риск (КР), связан с опасностью необнаружения системой внутреннего контроля существенных ошибок. Данный риск проявляется в состоянии первичной учетной документации, создаваемой системой внутреннего контроля и используемой для заполнения учетных регистров.

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 в отношении риска средств контроля определяет, что оценку данного вида риска необходимо проводить поэтапно.

Предварительная оценка риска средств контроля представляет собой процесс определения эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица с точки зрения предотвращения или обнаружения и исправления существенных искажений. Определенный риск средств контроля всегда имеет место в силу ограничений, присущих любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Аудитору необходимо получить аудиторское доказательство посредством проведения тестов средств контроля для подтверждения любой оценки риска средств контроля, которая является ниже высокой. Чем ниже оценка риска средств контроля, тем больше подтверждений необходимо получить аудитору относительно надлежащей структуры и эффективного функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Подавляющее большинство факторов, влияющих на риск средств контроля, зависит от руководства и главного бухгалтера экономического субъекта, так как именно эти лица в первую очередь несут ответственность за организацию и эффективное функционирование систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Для уменьшения риска средств контроля обычно следует внести изменения в систему бухгалтерского учета, реорганизовать документооборот, провести кадровые и структурные изменения. Аудитор может влиять на риск данного типа лишь опосредованно и преимущественно в долгосрочной перспективе. В ходе проверки он описывает и фиксирует все элементы указанных систем, отмечает выявленные недостатки и неэффективные элементы, оценивает степень риска. На основании предпринятых исследований и анализа их результатов аудитор может разработать и довести до исполнительного органа экономического субъекта соответствующие рекомендации, если это предусмотрено условиями договора. Такая работа может быть выполнена аудиторами и как оказание услуги, сопутствующей аудиту, по отдельному договору. Между неотъемлемым риском и риском средств контроля существует тесная взаимосвязь. Для того чтобы избежать ситуаций, связанных с неотъемлемым риском, руководство аудируемого лица, как правило, разрабатывает системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, направленные на предотвращение или обнаружение и исправление искажений, поэтому в большинстве случаев неотъемлемый риск и риск средств контроля трудно разделить. Если аудитор пытается оценить неотъемлемый риск и риск средств контроля по отдельности, то возникает вероятность ненадлежащей оценки риска. В этом случае аудиторский риск можно более надежно определить путем комбинированной оценки.

Риск необнаружения (РН) вытекает из имеющейся всегда вероятности невыявления в процессе проведения аудиторских проверок существенных ошибок, пропущенных системой внутреннего контроля. Риск необнаружения, в свою очередь, подразделяется на аналитический риск, вытекающий из опасности пропуска ошибок при проведении аналитических процедур, и риск выборки.

Риск необнаружения является показателем эффективности и качества работы аудитора и зависит от порядка проведения конкретной проверки, а также от квалификации аудиторов и степени их предыдущего знакомства с деятельностью проверяемого экономического субъекта.

Аудитор обязан на основе оценки внутрихозяйственного риска и риска средств контроля определить допустимый в своей работе риск необнаружения и с учетом минимизации риска необнаружения спланировать соответствующие аудиторские процедуры.

Уровень риска необнаружения напрямую связан с аудиторскими процедурами проверки по существу. Оценка риска средств контроля наряду с оценкой неотъемлемого риска влияет на характер, временные рамки и объем аудиторских процедур проверки по существу, которые проводятся с целью снижения риска необнаружения и, следовательно, уменьшения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня. Но даже если аудитору придется проверить все сальдо счетов или однотипные операции данной группы, определенный риск необнаружения всегда будет присутствовать, в частности потому, что преобладающая часть аудиторских доказательств лишь предоставляет доводы в поддержку некоторого вывода, а не носит исчерпывающего характера.

Существует обратная взаимосвязь между риском необнаружения, с одной стороны, и совокупным уровнем неотъемлемого риска и риска средств контроля, с другой стороны. Например, если неотъемлемый риск и риск средств контроля высоки, то необходимо, чтобы приемлемый риск необнаружения был низким, что позволит снизить аудиторский риск до приемлемо низкого уровня. Если же, напротив, неотъемлемый риск и риск средств контроля находятся на низком уровне, аудитор может принять более высокий риск необнаружения и все равно снизить аудиторский риск до приемлемо низкого уровня.

В табл. 1 показано, каким образом приемлемый уровень риска необнаружения может изменяться в зависимости от оценок неотъемлемого риска и риска средств контроля.

Читать еще:  Виды рисков в управлении проектами

Виды рисков в аудите

Понятие аудиторского риска

Под аудиторским риском понимается тот уровень риска, субъективно установленный , который готов взять на себя лицо, выступающее аудитором.

То есть, если аудитором определен небольшой уровень аудиторского риска, то он, таким образом, в своей работе выражает большую уверенность в достоверности финансовой отчетности, в отсутствие в ней существенных ошибок.

Если аудитор обозначает нулевой риск, то это свидетельствует о том, что он выражает полную уверенность в достоверности финансовой отчетности. Но необходимо заметить, что полное отсутствие существенных ошибок аудитор не может гарантировать при любых обстоятельствах.

Отметим важные факторы, которые могут повлиять на приемлемость аудиторского риска:

  • компетентность лица, выступающего аудитором;
  • финансовое состояние проверяемого предприятия;
  • уровень доверия к финансовой отчетности, которым располагает предприятие со стороны внешних пользователей;
  • масштабность деятельности предприятия;
  • форма организации деятельности предприятия;
  • долевое распределение уставного капитала организации, установленная форма собственности;
  • размер обязательств организации;
  • уровень вероятности наступления банкротства предприятия.

Готовые работы на аналогичную тему

Аудиторский риск предполагает, что аудитор может неверно оценить достоверность финансовой отчетности.

Лицо, выступающее в роли аудитора, должно стремиться к тому, чтобы максимально снизить риск, используя при этом всевозможные факторы при разработке мероприятий для аудита.

Методы оценки аудиторского риска

Среди основных методов оценки аудиторского риска выделяют:

Количественно риск рассчитывается по формуле:

$АР = ВР-КР- НР$, где:

  • $АР$ – аудиторский риск;
  • $ВР$ – внутренний риск;
  • $КР$ – риск контроля;
  • $РН$ – риск необнаружения.

Формула аудиторского риска при количественном подходе также может иметь следующий вид:

$Ра = Рнм cdot Рк cdot Рн$, где:

  • $Рнм$ – неотъемлемый риск;
  • $Рк$ – риск средств контроля;
  • $Рн$ – риск необнаружения.

Вышеизложенная формула описывает взаимосвязи между тремя видами риска.

Результат аудиторского риска зависит от каждой составляющей риска.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Суть оценочного метода состоит в том, чтобы на профессиональном уровне понять взаимосвязь различных типов рисков.

Виды аудиторского риска

Рассмотрим детально виды аудиторского риска.

Неотъемлемый риск предполагает, что остатки средств на счетах бухгалтерского учета могут быть подвержены различного рода искажениям, они могут оказать существенное влияние на деятельность предприятия, поэтому необходимо постоянно контролировать его с помощью службы внутреннего контроля предприятия.

Риск средств контроля – всегда присутствует риск, что могут произойти искажения по остаткам средств на счетах бухгалтерского учета, их влияние может быть существенным из-за того, что они своевременно не были предотвращены или обнаружены и исправлены при помощи системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Высоким риск средств контроля можно считать тогда, когда:

  • система бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации имеют некоторые недостатоски в своей работе;
  • оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля предприятия считается нецелесообразной.

В случае если, аудитором дана низкая оценка системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии, ему необходимо предоставить весомые аргументы, которые обосновывают его решение и сделанные выводы.

Неотъемлемый риск и риск средств контроля находятся в прямо пропорциональной зависимости планируемому количеству доказательств и обратно пропорциональны риску необнаружения.

Риск необнаружения – существует риск, что аудиторские процедуры не смогут обнаружить существенные искажения остатков средств по счетам бухгалтерского учета.

Данный риск всегда будет находить свое место, потому что каждый аудитор приводит определенные доводы, ориентируясь на свой опыт и знания, но не носят всесторонний характер.

Аудитору необходимо оценить все виды рисков, учесть возможность риска необнаружения, а зачем спланировать необходимые аудиторские процедуры для своей работы.

Подводя итог вышесказанному, необходимо отметить, что может произойти такое, что компоненты аудиторского риска могут менять долю своего соотношения в общем объеме аудиторского риска, в ходе осуществления аудиторских процедур, то есть, может возникнуть необходимость менять характер некоторых процедур по аудиторским проверкам.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Понятие аудиторского риска. Система рисков в аудите

Аудиторский риск является основополагающим структурным элементом аудиторского бизнеса. С одной стороны, он характеризует предпринимательский аспект аудита. С другой стороны, аудиторский риск лежит в основе организации аудиторской деятельности и планирования аудиторских процедур. Аудиторский риск категория сложная и является по сути системой рисков, связанных с формированием финансовой отчетности и подтверждением ее достоверности. Системный характер аудиторского риска предопределяет и различные подходы к оценке его составляющих.

Свобода и самостоятельность деятельности аудиторской организации, индивидуального аудитора предполагают и несение риска последствий соответствующих действий. Предпринимательский риск как рыночное явление связано с возможностью наступления неблагоприятных имущественных последствий предпринимательской деятельности.

Любая предпринимательская деятельность, в том числе и аудиторская, сопряжена с риском ответственности за результаты работы. Аудитор при проверке подвергается специфическому риску, связанному с его профессиональной деятельностью. Понятие «аудиторский риск» раскрывается в Правиле (стандарте) N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»: «Под термином «аудиторский риск» понимается риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения». И, несмотря на то, что по контексту определения аудиторского риска предполагается, что аудиторский риск заключается в выражении положительного аудиторского заключения при наличии существенных искажений показателей финансовой отчетности, понятие аудиторского риска включает в себя и обратную ситуацию, когда аудитор выдает отрицательное аудиторское заключение при отсутствии существенных искажений показателей финансовой отчетности. Иными словами, аудиторский риск представляет собой вероятность принятия неверного решения аудиторской организацией, т.е. риск того, что аудитор может оказаться не в состоянии выразить достоверное мнение о финансовой отчетности. Аудиторский риск — это субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что финансовая (бухгалтерская) отчетность может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

Полностью устранить аудиторский риск невозможно в силу двух обстоятельств. Во-первых, аудитор не может проверить все документы аудируемого лица и поэтому оценить величину искажений показателей финансовой отчетности. Во-вторых, даже при условии, что он проверил все документы, существует риск неверных выводов по спорным вопросам. Поэтому уровень аудиторского риска устанавливается равным 5%. Это значит, что с уверенностью в пять процентов аудитор подтверждает, что подписанная им финансовая отчетность может содержать ошибки, превышающие установленный уровень существенности.

На уровень аудиторского риска оказывают влияние многие факторы, в частности:

1) масштаб бизнеса клиента (чем больше объем операций фирмы, тем шире должна использоваться ее бухгалтерская отчетность);

2) организационно-правовая форма собственности.

3) объемы и характер кредиторской задолженности.

Су6ествует два основных метода оценки аудиторского риска: оценочный и количественный/

При оценочном (интуитивном) аудиторы исходят из собственного опыта и знания клиента. В этом случае риск определяется на основании опытности в целом по отчетности или по отдельным группам операций. Установленную таким образом оценку используют в планировании аудита.

При количественном методе оценка аудиторского риска рассчитывается путем составления и решения специальной факторной модели относительных величин. Риск определяется как доля или в процентах.

Наиболее простой является модель, в которой аудиторский риск (АР) представлен в виде произведения его составляющих: неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружения:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector